支付境外宣传费代扣代缴增值税(支付境外技术服务费是否代扣增值税吗)

如饮食业，有的凭票就餐，则申报表须与服务员报送的“营业日报表”核对有无少报。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，按照税法规定代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务。

一、旅游业项目征税

旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”项目征税。

旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

二、旅游业纳税筹划选择

旅游企业在节税筹划中，应注意运用营业税法关于该营业额确定的特殊规定，依法合理计算营业额。旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改为其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后余额为营业额。

深圳M旅行社在电视台登一则广告，以每人8000元人民币组织去泰国境内旅行，泰国境内的旅行社则委托我国F外贸公司驻泰办事处负责。此为：深圳M旅行社将支付泰国B学校服务社每人1000元，F公司驻办事处每人500元，而实际上这两笔支付有深圳M旅行社的特殊关系根本没有发生，因为泰国某学校服务社将组团来中国旅游，为此深圳M旅行社准备免费提供B学校服务社引进旅游服务，而F公司驻泰办事处实际是通过家属参加了该旅游团免费作交换田间，这样一来，关联双方通过私下交易，扩大境外旅欧费用的支付，从而避交了部分营业税。

本次组团旅游应缴纳营业税计算：营业额：8000*500=400(万元);应缴税额：400*5%=20(万元);扩大费用避税后的是缴税额计算;营业额：(8000-1500)*500=325(万元);实缴税额：325*5%=16.25(万元);实缴税额与应缴税额相差3.75万元。

三、申报和纳税地点

根据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税;企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳;城建税、教育费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定。

四、纳税期限

1.营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2.城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税。

3.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

五、纳税程序

1.旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到所在地的地方税务机关办理税务登记。

2.纳税人按季计算出应(预)缴企业所得税，按月(次)计算出应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3.纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，年度(或实际经营期)终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款;在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。

六、旅游业纳税风险

[实例]稽查人员在对某旅行社的检查中发现，其企划部门不定期会在高级饭店举办一些大型的旅游产品推介会，但其账面营业费用中并没有体现出很大的促销费用，同时该社的业务招待费不多不少刚好达到所得税税前列支标准。经审核其原始凭证，发现该社将绝大多数促销费用和日常招待费用混入了旅游业务成本，扣减计税营业额。