2019年企业所得税汇算清缴总结(2019年企业所得税汇算清缴前必读)

企业所得税汇算清缴分A类报表、B类报表

A类报表适用于查账征收企业。B类报表适用于核定征收企业。

先从B类报表入手说明，申报图样附图：

企业所得税汇算清缴B类表

B类报表适用于核定征收实行核定征收率的纳税人，应纳税所得额有两种核算方式：

1、按照收入确定，根据税务机关给定的核定应税所得率确定最终应纳税额所得额

2、按照成本费用确定，同样按照核定应税所得率，确定最终应税所得额。

最终应缴纳的企业所得税公式=年收入总额（不含免税收入和不征税收入）*核定应税所得率*所得税税率—已预交所得税额。这个公式从B表上可以直观的由上而下不能推出最终的应补缴的所得税。

针对税率要特别说明：一般企业使用的所得税率为25%，属小微企业则所得税率为20%。

关于企业所得税汇算清缴A类报表

我们在做年度企业所得税A类表申报时，国税电子税务局会给出电子表单勾选，选择自己企业相关的附表进行申报，默认勾选有七个分表为：

1、A00000企业所得税年度纳税申报基础信息表

本表比较纠结的点应属企业会计准则及会计制度的选择，填报者可在电子税务局纳税人税务登记信息中查找，对于资产总值及从业人数可按照季度预缴申报表汇总平均填写。

2、A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

本表绝大部分数据都可在填报其他附表后自动带入，税金附加项目及投资减值损失类需手动填写，声明一下可输入类项目的金额栏颜色与自动带出项目的金额栏颜色有明显差别，不需手动输入的想自己输也输不进去。

3、A104000期间费用明细表

本表的填报需根据期间费用的科目余额表分析填列，由于很多企业在设置二级科目明细时为了统计方便及内部使用需求，与本表的二级科目存在稍微差别，所以需要根据业务发生实际情况分析填列，一定要保证期间费用总下面的汇总金额与账载金额保持一致。

4、A105000纳税调整项目明细表

针对一般企业的纳税调整项目多数为管理费用的业务招待费用，税法规定按照业务招待发生额的60%与收入的千分之5的属小着填列准予抵扣，对于剩余部分做调增处理。

应付职工薪酬一般是按照企业申报个人所得税申报表金额汇总填报，一般情况与应付职工薪酬贷方发生额一致。

职工福利费支出税收金额按照不超过年工资总额的14%部分准予扣除，工会经费按照不超过年工资总额的2%部分准予抵扣。企业发生的职工教育经费按照不超过年工资总额的2.5%准予扣除，超过部分可在以后年度扣除。

广告费及业务宣传费按照税法规定，不超过当年收入总额的15%部分准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除，特别说明，烟草公司的广告费支出一律不得在企业所得会核算时扣除。

5、A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

6、A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表

7、A106000企业所得税弥补亏损明细表

每个企业都会有自己的收入支出项目，所以对A101010、A102010也属于必填表。对于比较特殊的金融行业及存在研发支出的行业，境外投资及对境内投资的企业，由于作为小会计的我暂时还没有接触，再此不做说明，以免误人子弟。

欢迎各位财务总莅临指导多多交流。