企业国有产权转让管理暂行办法3号令(个人独资企业转让不动产税收政策)

• 存在问题：

国有资产核销流程不规范，股权转让未经挂牌流程，土地资产未经评估办理过户手续。

• 问题描述：

经查：2019年8月，企业根据上级集团要求，开展清产核资业务，下列行为可能导致大额国有资产流失：

1、截至2019年8月31日，清产核资主体应收北京某贸易公司款项2400万元，账龄为3年以上，企业会计人员以多次联系未果为由予以全额核销，国家公开市场监督管理部门网站显示改企业尚处于持续经营当中，虽然该债务人目前经营状况不良，存在多项司法诉讼，但是清产核资主体未通过司法救济行为主张权利，可能导致国有资产流失。

2、在清查核资前，企业经理会出具决议，将其拥有的某开发区100亩闲置土地作价2,560万元处置给北京某商业地产开发商，作价依据为该项无形资产账面原值。该企业职工代表大会提出异议，为体现资产保值增值，按照该项无形资产账面原值的1.1倍出售处置。

3、为盘活资产，企业将其一项长期股权投资以初始投资价格处置某民营企业，经理会决议显示，该项股权被投资企业常年亏损，故没有进行相应的资产议价及评估流程。

• 审计意见：

1.根据《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）“四、建立坏账核销管理制度第五条严格坏账损失内部处理程序。企业清查出来坏账损失，应当按照以下程序处理：（一）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；（二）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；（三）涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书；（四）企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管理制度提交董事会或者经理（厂长）办公会审定”。

2.根据《企业国有产权转让管理暂行办法》（[2003]国务院国有资产监督管理委员会令第3号）“第四条：企业国有产权转让应当在依法设立的产权交易机构中公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。国家法律、行政法规另有规定的，从其规定”。

3.根据《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）“五、严格禁止将国有企业产权低价折股、低价出售，甚至无偿分给个人，不准以赊销等方式转让国有企业产权或股权。已经这样做的，必须纠正”。

• 审计建议：

1.企业应规范应收账款核销流程，核销前应获取相应的证据，如果司法判决书、内部授权、审计监察部门出具审计意见等关键证据方可核销大额应收账款。

3.企业应重新聘请相应的土地资产评估人员开展土地资产评估，对确实存在低价转让的，应向土地收受方追索相应的损失，减少国有资产流失损失，同时追究相关人员管理不善责任。