合并财务报表附注格式(注会合并报表最通俗的讲解)

一、 按会计科目进行加总

二、 合并抵销分录

将合并抵销分录作为单独的一项进行列示，第一步的汇总金额抵减掉合并抵销分录中的金额后，即为合并后的报表披露金额。

以应付账款的合并示例如下：

三、 特殊注意事项

1、如何抵销

一般情况下，应收账款和应付账款进行抵销、其他应收和其他应付账款进行抵销，主营业务收入和主营业务成本进行抵销，其他业务收入和费用支出进行抵销。但如果有些公司做账不是非常规范，也可能出现特殊的抵销事项。但一定要记住：关联方交易和关联方余额一定是同时要抵销干净，不可能出现交易抵销干净了而往来款余额不平，或者是相反的情况。

2、评估增值对应的递延所得税

如果出现非同一控制下合并，有可能有资产评估增值，对于该部分增值的递延所得税负债计算时，采用的所得税税率为对应子公司的所得税税率。

3、未实现内部收益对应的递延所得税

合并范围内发生销售，当产品没有实现最终对外销售时，便会产生未实现内部收益，相应的贷记存货，借记主营业务成本。确认该部分未实现内部收益产生的递延所得税资产时，采用的所得税税率为关联方内部交易销售方的所得税税率。

4、关于现金流量表

在编制现金流量表时，同样内部交易及资金拆借产生的现金流量支出或收入，要一并进行抵销。