投资收益 税率差 企业所得税(企业所得税中投资收益如何调整)

问题背景：需要投资一家企业，会涉及到哪些税费？

情况一：自然人投资企业

以自然人的身份投资企业，在取得企业的分红时。自然人股东需要按照个人所得税“利息、股息、红利所得”税目缴纳税率20%的个所得税。

情况二：法人企业身份投资企业

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第二十六条二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　根据以上规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利应符合3个条件：

1.居民企业之间——不包括居民企业投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”。

2.直接投资——不包括“间接投资”。

3.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。不包括处置及处置以后取得的收入。

需要特别注意的是：满足上面的条件才可以企业所得税免税，否则理解错误条件达不到，会涉及到税务风险。

情况三：以个人独资企业、合伙企业投资企业

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

政策依据：国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知 国税函[2001]84号

需要在取得时候直接按照个人所得税缴纳20%税率缴纳。

也就涉及到了一个税务风险，分红的企业需要做代扣代缴的个人所得税。