答：旅游企业是增值税一般纳税人的,有两种计算缴纳增值税的选择.
二是选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.这种方法不得抵扣进项税额,增值税计入成本,也不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票.
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号):附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.
营改增后旅游业税负降低
营改增前,制约旅游业实现跨越式发展的原因,主要是营业税存在重复征税问题、行业管理不规范和企业财务核算不健全,包括账务处理不规范,如营业收入按团单约定,而不按旅游业发票的记账联进行核算;收入核算不真实,如行程中临时增加的旅游项目和景点加收的旅游费未入账;成本费用列支不合规,难以核实;定价弹性空间大,企业所得税难以监管;大量现金交易容易产生逃税行为;旅游市场自身管理不规范,如异地设立非独立核算的营业部,未办理税务登记,未申报纳税,游离于税收管理之外.
营改增后,旅游业发展迎来的机遇.
一是解决重复征税问题,有利于旅游业综合性发展.增值税具有环环抵扣的特点,仅对商品生产、流通和劳务服务中的增值部分征税,可以解决营业税重复征税的问题,降低旅游业的税负.同时,增值税着眼于产业的各个环节,针对每个环节增值的部分征收,可实现全面减税.
二是倒逼企业健全财务核算,有利于旅游业规范性发展.通过进项税抵扣降低税负,是营改增减税的关键.企业只有根据税制变化,主动调整内部管理和经营方式,完善发票管理制度,规范财务核算,才能最大限度地享受改革红利.营改增倒逼企业加强财务管理,通过改进采购方式降低税负.尤其是在供货渠道上,购买方须尽量选择可开具增值税专用发票的正规供应商,倒逼下游供货商健全管理体系,促进市场的规范、安全和有序.
三是鼓励企业加大投资力度,有利于旅游业可持续发展.营改增打通了旅游业的增值税抵扣链条,降低了行业整体税负和企业经营成本.新增固定资产纳入增值税抵扣范围,可最大限度降低企业购买新型节能环保设备的成本,减少企业转型升级风险.同时,在固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等税收优惠政策的共同带动下,进一步鼓励企业加强投资、加快开发和建设旅游项目.
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