银行存款开户分录(银行开户存进去的钱做什么分录)

2018初级会计实务课程，今天我们接着讲讲银行存款的处理方式和做账要点。大家可以结合案例看看。

(一)银行存款的账务处理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

【链接】“库存现金”科目，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

【例】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：

借：银行存款 　11700

贷：主营业务收入　 10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：

借：银行存款　30000

贷：应收账款　30000

企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：

借：管理费用——电话费　5000

贷：银行存款　 5000

企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：

借：材料采购 　20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款　 23400

企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：

借：应付账款　10000

贷：银行存款　10000

(二)银行存款的核对

1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(不属于原始凭证)。

【提示】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，不通过“待处理财产损溢”科目核算。

2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，除记账错误之外，还可能是因为未达账项。发生的未达账项的具体情况有四种：

(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账

(2)企业已付款入账，银行尚未付款入账

(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账

(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账

【提示】上述(1)、(4)种情形下，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额;(2)、(3)种情形下，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款

加：企业已收、银行未收款

减：银行已付、企业未付款

减：企业已付、银行未付款

调节后的存款余额

调节后的存款余额

【提示】调整后的存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

教材【例1-1】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。(企业已收、银行未收)

(2)企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。(企业已付、银行未付)

(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。(银行已收、企业未收)

计算结果如下表所示：