税务筹划薪金福利化(工资薪金税务筹划)

关于工资薪酬的个税筹划，在上一个案例，我们已经探讨过：月薪5000元的，不用做税筹；月薪10000元的，用专项附加扣除做税筹足够了；年薪60万，用费用转移的方式。

那么，年薪百万呢？费用转移再做10-20万，仍然是高税负。是否还有其他税筹方式，将税负率控制在10%以下。

案例如下：

关某是甲软件公司的技术总监，年薪100万元，每年专项附加扣除为2.4万元，妻子专职料理家务，不考虑社保费用，无其他收入。

关某每年应缴纳个人所得税=（100-6-2.4）× 35%-8.592 =23.47万元，税负率达23%。

个人所得税综合所得税率表

税筹方案如下：

关某注册一家咨询服务公司（小规模纳税人）乙公司，关某与甲公司协商，将原本劳动关系，转为服务合作关系，签订咨询服务合同，100万收入分期每月开票给甲公司（每月开票低于15万或每季度开票低于45万）。关某与妻子，每人每年从乙公司领取工资薪酬约20万元（适用第二档税率10%）。

增值税未达到起征点，免税；企业所得税适用小型微利企业，2022年12月31日之前，税负率仅2.5%，筹划后涉及税费情况如下。

关某应缴个人所得税（薪酬）=（20-6-2.4）×10%-0.252 =0.908万

妻子应缴个人所得税（薪酬）=（20-6）×10%-0.252= 1.148万

乙企业应缴企业所得税=（100-20*2）×2.5% =1.5万

关某应缴个人所得税（分红）=（100-20×2-1.5）×20% =11.7万

筹划后，应缴纳的税款合计为15.26万，比筹划前节约税负8.21万元。

当然，此筹划还有更进一步的筹划空间。因为筹划后的主要税负在于，支付两人工资后的股息红利所得税，税率达20%，若将现金暂存于公司，则达到更好的税筹效果，免除分红个税后，税负率仅3.56%。未来对公账户资金可用不动产投资、其他项目投资、购车或其他费用开支等。