高新技术企业补助要缴所得税吗(企业所得税的税收优惠)

一、按季申报的制造业个体工商户如何继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费？

税觉觉财税专家：《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（2021年第30号，以下简称30号公告）规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

举例：纳税人B是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2022年4月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费继续延缓缴纳期限6个月，延长缓缴期限的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。

二、企业捐赠支出还用缴纳印花税吗？

税觉觉财税专家：企业在日常经营过程中，无法避免会产生捐赠支出。不同的捐赠支出需要不同方法的税务处理。

如果企业是进行固定资产的捐赠支出，那么企业在进行产权交易时，是需要申报印花税的。如果企业是进行资产的捐赠支出，则是不需要印花税申报和缴纳的。不同情况的捐赠支出，对企业的印花税申报影响是不同的。

三、高新企业财政补助收入要缴纳所得税吗？

税觉觉财税专家：高新企业财政补助收入不需要缴纳所得税，高新企业申报需具备的条件可以参照《高新技术企业认定管理办法》的相关规定。企业获得高新技术企业资格后，3年有效期内可享受减按15%缴纳企业所得税的高新技术企业税收优惠政策，同时还可以享受省、市的培育支持政策。例如高新技术企业培育奖补资金属于财政资金，不需要缴纳企业所得税。

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

四、公司要注销，账上这些余额要怎么处理？

税觉觉财税专家：企业进入清算阶段后，原经营期间用的损益类科目，如主营业务收入、主营业务成本、营业外收支等都不用了，固定资产处置也不再通过因定资产清理科目，其他资产负债类科目与经营期间一样。损益类增设清算费用和清算损益两个科目。

1）清算费用：用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。其内容包括：清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。这些费用从现有财产中优先支付。“清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用；清算结束时，将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方，本账户无余额。

2）清算损益：属损益类账户，专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。“清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益，其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等；该账户的借方反映企业的清算损失，其内容包括清算发生的财产盘亏，包括损失财产、变现损失和无法收回的债权；期末余额可能在贷方也可能在借方，再将余额转入未分配利润账户。清算结束时，该账户无余额。

五、企业没有进项票怎么办？

税觉觉财税专家：无法取得进项票的成因有很多，可能是销售方不愿意提供进项票，也可能是提供了进项票需要收取票点费用，在这点上，对企业的建议，宁愿多交税点，也要取得合理发票，努力做到税务合规。

但是如果对方执意不开票，缺少发票的情况下，也不应该虚开发票，而是合理安排业务，将内部功能外部化，不仅业务清晰，还可以针对不同的业务功能分开纳税，避免从高纳税，比如研发部门可以拆分为研发中心，享受高新技术相关税收优惠，又可以提供相应的发票，又合理合规，一举两得。

六、在一个公司、企业里第一大股东就是控股股东吗？

税觉觉财税专家：根据《公司法》第216条（二）的规定 ：控股股东，是指

1）其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司 股本总额百分之五十以上的股东；

2）出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。

从定义上来看，控股股东有两类，一类是控股股本为判断标准的，另一类是是以表决权为判断标准的。

所以存在一些情况，虽然某股东所持有的股份数量并不是最多的，但是拥有绝对的决策权，这也是属于控股股东。比如说我们熟知的华为，股本数量最多的股东是一个由员工组成的工会，任正非仅拥有少量的股权，但是却有决策上的一票否决权，工会里的员工仅享有分红，并不参与实际表决。

七、企业所得税与个人所得税区别？

税觉觉财税专家：我们从税收三要素的角度来讨论两者的区别：

1）纳税人：指的是负有纳税义务的对象，企业所得税的纳税人是中国境内的企业或其他取得收入的组织，个人所得税的纳税人是中国境内居民个人、个体户、个人独资企业、合伙企业，都是以个人为主体的企业；

2）征税对象：指的是征税的依据，就是对什么范围的事项征税。企业所得税的征税对象是企业获得应税所得额时需要对该部分征税，个人所得税的征税对象是居民个人从境内或境外取得的包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；

3） 税率：指的是征收标准，企业所得税适用比例税率25%；个税有多种类型，根据不同类型所得适用税率不同，综合所得适用3-45%的超额累进税率，个人生产经营所得适用5-35%的超额累进税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，适用比例税率20%。

八、留抵退税是什么？这项政策会产生怎么样的影响？

税觉觉财税专家：留抵退税指的是当增值税进项超过销项时，超过的部分成为了留抵税，理想状态下，增值税销项一定会超过进项，因为交易的过程就是商品增值的过程。但是由于销项和进项存在时间差和或者税率差，因而产生的销项小于进项的情况。为了提高这些企业的现金流，国家会针对特定行业或者在特定期间对一部分企业进行留抵税的退还。但是留抵退税的这部分税不是不需要交，而是变相允许企业晚交，相当于给到纳税人的一笔无息贷款。

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）关于留抵退税的第8条第（6）款规定：“纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。” 根据这一规定，因申请留抵退税取得的税款，以后还要缴回去。

九、微信、支付宝发工资属于偷税漏税吗？

税觉觉财税专家：微信、支付宝发工资，要看这个账户是企业账户还是私人账户。如果是企业账户，那么没有问题，支付宝企业账户与企业公户没有区别，所有记录会体现在银行公户流水中，因此也会相应入账并扣缴相应的税金。

但如果是老板私人转账给你发工资，那大概率该公司都是通过私人账户收业务款出费用，这就是纯纯的瞒报收入、偷税漏税了。

员工的收入属于企业的成本费用，按实入账只会降低税前利润，从而降低企业所得税。如果使用私账打款，只能说明一个问题，该公司根本没有按实记账报税，一定存在偷税漏税的情况。

十、国家对于偷税漏税有什么惩罚？

税觉觉财税专家：1）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

3）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。