外资代表处企业缴税(外资中国办事处和分公司 税收)

有圈友问：香港公司设立的一家独资企业，有限责任公司，将未分配利润转增实收资本企业，扣不扣税收企业所得税？

为什么有人会认为，转增要交企业所得税呢？

“因为将未分配利润转增，可以理解为一个先分配利润，股东再同时用该利润投资入股的行为，即：转增=分红 再投资。

“既然先分配了，外资所以对于分税收配，就应扣缴预提缴税所得税。”

为什么说以上这种代表处理解是错误的呢？

一是枉顾了事实，二是没有法律依据。

讲讲为什么不能交税。

如果是股份有限公司的转增——转和增股本，可以简称为“转代表处股”，股东从中可以取得股份、股票，的确取得了收入。所以，分公司理解为一项“分配 投资”，我认为可以打50分，交不交税大家可以争论。如果是上市公司，分得了股票这种金融资产，理解为收入，可以打99分。

但如果和有限责任公司的转增实收资本，就没有收入可言了，根本不能交税。

关于企业所得税法实施条例

第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益中国，是指外资企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

那么，什么是收入呢？

关于企业所分公司得税法

第十二条

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等办事处 。

除了资产、劳务外，必须是：取得权益！

有限责任公司转增实收资本后，股东取得了新的权益吗？

没有！

股权只企业是一项权力组合，不论是投票权、分配权还是剩余财产请求权，全部权益都没有因转增而变化，转增前是多少，转增后就是多少，所以没有取得任何权益。

交税肯定是违法的。

顺便说说，如果转增决议规定，只对部分股东转增缴税——当然这可能是违办事处法的——但如果公司选择违法操作，这就会导致股东权益变化了，要么是构成分配，要么构成股权转让，就中国涉税了。

不仅针对外资有限责任公司的非居民股东是这样的，对于所有的有限责任公司个人股东，道理也是如此。