应收账款记账表(应收账款没有收到款怎么记账)

“应收账款”也是一个企业的主要流动资产之一。应收账款与企业销售收入有直接的关系，企业应收账款余额的大小取决于公司规模、销售政策的设定、销售回款控制能力等因素。

应收账款与公司销售收入密切相关，因此通过分析应收账款变动，可以察觉销售收入是否存在虚假的迹象。因此审计的过程中，应该重点对应收账款进行检查，识别是否存在舞弊风险。

在审计应收账款过程中，应该索取的相关资料包括不限于：

1、应收账款明细账；包括应收账款外币明细账；

2、应收账款账龄分析表；

3、主要应收账款客户对应的销售合同；

4、资产负债表日后的银行流水；

5、公司的关联方清单

6、公司的销售政策、赊销政策；

7、主要应收客户的联系地址、联系电话、联系人

8、公司签订的保理协议

9、公司的借款合同、质押合同

……

通过对已索取的相关资料进行初步分析，执行以下程序展开对应收账款进行审计：

1、核对明细账总额与财务报表金额是否一致；

2、公司如有外币核算的应收账款，在资产负债表日，应按相应汇率测算期末应收账款记账本位币余额是否准确；

3、复核公司提供的账龄分析表，检验公司计算信用减值损失的金额是否准确；并分析本期应收账款的账龄与上期应收账款的账龄逻辑上是否存在不一致的情况；

4、选取主要的应收账款客户（包括期末余额较大；余额虽小但是发生额较大的应收账款客户）执行函证程序，审计人员做好函证控制表；

5、不管应收账款是否回函，针对应收账款前五名客户执行替代程序，包括检查合同、订单、发票、销售出库单、客户签收单等资料；

6、针对回函不符的应收账款客户，分析不符原因，并执行替代程序；

7、通过了解公司信用政策以及赊销政策，执行期后回款测试程序，分析期后主要应收账款客户的回款情况，是否存在超信用期的情况，如有，与公司管理层以及销售总监沟通超信用期的原因，以及后续处理方式；

8、检查公司应收账款账龄超过1年的客户，分析账龄超过1年的原因，是否存在坏账的可能；

9、对比关联方清单，检查是否存在关联交易，如有关联交易，检查关联交易的价格是否公允，业务发生的必要性以及真实性，并于公司管理层进行沟通；

10、分析期末应收账款余额的形成时间，检查是否集中在资产负债表日前，如是，应重点关注销售的真实性，以及期后是否存在销售退回的情况

11、执行截止测试，检查是否存在跨期确认收入，应收账款的情况；

12、执行分析程序，分析应收账款余额占收入比重；分析应收账款各月度余额情况；分析坏账准备占应收账款余额的比重；

13、检查应收账款是否存在质押的情况；

14、分析公司是否存在通过保理业务转让应收账款的情况；

15、对应公司与同行业可比上市公司的应收账款余额占比、坏账占比、计提比例等；

16、本期应收账款余额与上期应收账款余额的变动情况，分析其变动情况的原因以及商业合理性；

17、针对公司主要的应收账款客户，通过企查查等公开信息平台，查询是否与公司存在关联关系；

18、重点核查本期新增的应收账款客户，分析新增客户的原因以及合理性，并索取相关新增客户的建档资料、审批资料；从内部控制流程分析新增客户的合理性以及真实性；

19、分析不同客户间，信用期不一致的主要原因；

20、对公司销售循环内部控制进行了解，并执行穿行测试；

通过有效地执行上述审计程序，应该可以降低应收账款舞弊的风险。

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