零退税率的出口货物的账务处理(出口退税率为零的出口货物是指)

外贸企业采用的的退税方法是免退税法

外贸企业在收购货物的时候就向生产经营企业支付了增值税款，在货物出口后，按不含账务税采购价格与退税率计算退税额退还给外贸企业，同时征退税之差计入企业成本。

外贸企业的退税计算为零：

公式：

出口退税额 = 不含税采购价格 * 退税率

实际采购成本 = 含税采购价格 - 出口退税额

增值税免退税的计算退税率

（1）外贸企业在国内直接采购出口退税货物出口：

应退税额=购进出口货物增值税专用发票注明的不含税金额*出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

应退税额=加工修理费用增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

（3）外贸企业从小规模纳税人采购出口：

应退税额是指:按照出口货物退税率与小规模纳税人开货物具发票税率孰低的原则计算退税额

案例分析：

某有进出口经营权的外贸企业收购一批货出口物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为10000元，增值退税率税额为1300元，款项已出口银行存款支付。该货物的退税率为10%，出口销售价格为12000元（货物FOB价格换算成人民币价格）。

账务处理：

1.采购物品

借：库存商品-库存出口商品 10000

应交税费-应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款 11300

2.出口销售

借：银行存款应收账款-外销 1200为零0

贷：主营业务收入 12000

3.结转成本

借：主营业务成本 10000

贷：库存商品 10000

4.计算不予退还的进项税额

借：主营业务成本 零10000的*（13-10）=300

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）300

5.计算应收出口退税

借：其他应收款-出口退税 1000

贷：应交税费-应交增值税（出口账务退税）1的000

6.收到退税是指款零

借：银行存款 1000

贷出口退税：其他应收款-出口退税 1000

总结：外贸企业交的1300元税，1000元以银行存款的形式退给企业，300元转入了主营业务成本，减 少了企业的利润，少交了企业所得税处理 。