增值税纳税人与义务人第四章(下列增值税的纳税义务人中,属于单位的是)

税务师考试最重要的一章考点来了哦！！！考试一天天临近，加油吧！！！

第二章 增值税

1、生产性：不允许扣除外购固定资产

2、收入型：允许将外购固定资产当期已计提折旧费计入产品价值予以扣除

3、消费型：允许外购固定资产价款一次性全额扣除

（我国目前使用的类型）

知识点三、增值税的性质及其计税原理

1、定义：以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，是货物劳务税性质的税种

2、性质：（1）.以全部销售额为计税销售额

（2）.税负具有转嫁性，属于间接税（最后的税是由消费者承担）

（3）按产品或行业实行比例税率，而不是累进税率

3、作用：广泛征集财政收入，而不是调节收入差距

注意：1、在我国，货物劳务税包括增值税、消费税和关税。

2、增值税和关税属于价外税，消费税属于价内税

知识点四、增值税的计税方法

1、直接计算法（理论方法难以实行）和间接计算法（购进扣税法或发票扣税法）——我国采用

知识点五、增值税的特点

1、不重复征税，具有中性税收的特征

2、逐环节征税，逐环节扣税

3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

知识点六、增值税纳税人与扣缴义务人（考多选）

纳税人：

（1）.对报关进口的货物：

①　进口货物的收货人或办理手续的单位和个人（买货的人）

②　海关开具的完税凭证上的纳税人（票据开给谁，谁交）

（2）.资管产品管理人为增值税纳税人

（3）.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以谁的名义对外经营，谁交税（合同上盖章的是谁，谁是纳税人）

（4）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或三方协议等方式，授权集体内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订的建筑合同的建筑企业不交增值税

（简单来说：就是谁开票，谁交税，因为第三方是直接收钱开票的）

扣缴义务人：

（1）境外单位或个人在境内提供劳务的，境内未设有经营机构的

①　境内代理人为扣缴义务人

②　境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人

（2）境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产的，在境内未设有经营机构的：以购买方为增值税扣缴义务人

境内：

（1）销售货物的起运地或所在地在境内

（2）提供应税劳务发生在境内以及应税服务或者无形资产的销售方或者接收方在境内

（3）所销售或租赁的不动产在境内

（4）所销售自然资源使用权的自然资源在境内

注意：

不属于境内，不征收增值税（提供方是境外的单位和个人，接收方是境内单位和个人）

①　销售完全在境外发生的服务

②　销售完全在境外使用的无形资产

③　出租完全在境外的有形资产

④　施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务

⑤　工程、矿产资源在境外的工程勘探服务

⑥　会议展览地点在境外的会议展览服务

⑦　为出境的函件、包裹在境外提供的邮政收派服务

知识点七、纳税人登记管理（一般纳税人和小规模纳税人）

一般纳税人：凭扣税凭证扣税

小规模纳税人：简易计税方法

1、年应征增值税销售额500万元及以下（超过规定的应当向主管税务机关申请一般纳税人）

2、年应征增值税销售额——连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：

①　纳税申报销售额（包括免税销售额、税务机关代开发票销售额）

②　稽查查补销售额

③　纳税评估调整销售额（稽查和调整的补税是算申报当月的销售额：比如税务局发现去年12月份少交1万，今年4月份补交，这部分算今年4月的销售额）

注意：

A、销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

B、纳税人偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额（应纳税额只看主营业务，比如：拆迁，不可能天天拆迁，是偶然性的）

C、年销售额未超过规定的小规模纳税人标准，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向其机构所在地的主管税务机关申请一般纳税人登记，成为一般纳税人

特殊规定：

（1）.年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人个人按小规模纳税人纳税

（2）年应税销售额超过小闺蜜纳税人标准但不经仓发生应税行为的单位和个体工商户、以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税

（3）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择小规模纳税人纳税。

以上为增值税的开头，开胃小菜，下节就到重点了哦！！！

增值税基本占60分左右考点，掌握增值税，税一就没问题了