延续实施个税优惠政策

近日，李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策。为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底；

三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

02

两种计税方式对比

在个税改革前，按月征税模式下，全年奖应在发放当月，与当月正常工资薪金合并计算缴纳个税，为防止当月税负陡升，国家特给予单独计税优惠，即全年奖不并入当月工薪所得，而是单独适用工薪所得税率。

在延续实施的多项政策中，全年一次性奖金单独计税优惠政策备受关注。根据最新政策规定，2022年至2023年，居民个人取得的全年一次性奖金，可继续选择适用单独计税的优惠政策，不并入综合所得纳税。

延续优惠政策举例

假设张女士2021年全年综合所得收入额为20万元，公司在2021年1月向其发放2020年度的全年一次性奖金12万元。在不考虑其他扣除情况下，张女士若选择将12万元奖金并入综合所得计算，计算出全年个税应纳税额为35080元。

若张女士选择将全年一次性奖金单独计税，则全年一次性奖金应纳税额为11790元，加上其综合所得对应的应纳税额11480元，张女士全年个税应纳税额为23270元。

第一种：年终奖单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

第二种：年终奖综合计税

居民个人将全年一次性奖金并入当年综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照“个人所得税税率表（综合所得适用）”，确定适用税率和速算扣除数，综合计算纳税。

计算公式为：年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额