加计扣除后以前年度企业所得税(在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除)

2020年企业所得税汇算清缴加计扣除篇

1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

2. 科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

1 2研发费用加计扣除注意事项如下：

A. 研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；

B. 研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

形成无形资产的金额中如果包含不可加计扣除的部分，做可加计摊销时要扣除这部分。

C. 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

D. 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

E. 委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

企业委托境外个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

F. 研发费用中的不允许加计扣除的部分要调整出来，比如产品的常规升级，采用公开的工艺，服务知识，常规的维护等

G. 不适合加计扣除的行业。1.制造业。2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。

H, 一定要做研发费用的辅助账，就是研发费用台账。

研发费用的具体明细在"年度所得税的研发费用加计扣除优惠明细表"中列明的很清晰，此表中的除委托研发的费用外，其他的费用都是填列"扣除不可加计扣除的费用"。委托研发的费用填写全额费用（这个全额费用也是扣除了不可加计扣除的费用），委外费用的20%扣除在表中已经体现。

允许扣除的研发费用 = 年度费用化金额 本年形成的无形资产摊销额 以前年度形成的无形资产摊销额

本年研发费用加计扣除总额=允许扣除的研发费用*75%

3. 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计75%扣除

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计。

4安置残疾人员所支付的工资加计扣除。企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除。

以上1-4项加计扣除填在年度企业所得税的107010表中

2020年所做的2019年汇算清缴的加计扣除如上所述，如果大家需要研发费用台账的电子档，私信我。

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