什么是软件产品即征即退？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%（2019年第39号公告已经调整为13%）税率申报缴纳增值税，税款缴纳入库后，再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。

小谈栗子：当月销售100万（不含税）的自行开发的软件产品，抵扣完进项后交了13万的增值税，增值税税负为13%，对超过3%的部分返还，即退还10万，最终增值税税负为3%。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条第一款：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

该文件也是软件产品即征即退的核心文件，后续出的财税2018年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。

什么软件产品能够享受即征即退政策？

首先，软件产品是必须自行开发的，纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内）

其次，软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如，智能语音机器人芯片中的语音软件。

★审核条件：

① 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

② 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

（上述图片来源均为网上图片，如有侵权，请及时联系小谈）

如何计算即征即退税额？

1）软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额）-当期软件产品销售额×3%

2）嵌入式软件产品增值税即征即退税额

即征即退税额=（当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额）-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

① 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格

③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1 10%）

备注：此处的10%为成本利润率

如何正确开具发票？

① 发票上应注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致

② 销售嵌入式软件产品时，应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额

③ 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品，应单独开具软件收入部分发票；若不能单独开具，应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品

小谈提示：增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

办理流程？

一、软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页->事项进度查看办理结果。

（小提示：事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”，记得重新提交哦！）

二、大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品时间税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件