实务中，我们在填写增值税及附加税费申报表时，如果遇到已经发生了增值税纳税义务但是客户没有索要发票的情况，应将这项收入填入申报表中的“未开票收入”栏。

上述的未开票收入属于“真正的未开票收入”，即企业通过向客户销售货物、提供加工或修理劳务等方式获取款项后，因为客户没有索取发票等原因，而产生的已经发生增值税纳税义务的“未开票收入”。

下面，印心将用三个实例帮助大家理解“未开票收入”！

真正未开票收入的填写方式

我们以餐馆为例，如果1月取得了100万元不含税销售收入，其中70万元都没有开具发票，那么该餐馆在申报缴纳增值税时，应该依据《增值税暂行条例》中的相关规定进行填写。

在《增值税暂行条例》中，明确规定了企业纳税义务的发生时间，既可以是企业取得交易凭据的当天，也可以是企业收到款项的当天。因为在该事例中，客人没有向餐馆索要发票，所以餐馆的70万未开票收入应全部按照6%税率填入“未开具发票销售额”一栏。

视同销售的填写方式

某企业将自产食品发放给职工作为节日福利，总成本价为60万元，对外的销售价格是120万元（不含税），发放给职工时并没有开具发票，那么企业在申报纳税时，应注意“企业将自产货物用于集体福利时，符合视同销售货物的情形”，因此企业需要将这笔费用填入“未开票销售额”一栏，按照13%税率计征。

预收房租的企业，即使当月没有开具发票，按照财税[2016]36号的相关规定，企业在收到预收款的当天就已经具有了纳税义务。因此也需要填报在申报表中“未开票收入”一栏。

已经申报了“未开具发票”栏次正数开票收入的企业，在补开发票的月份，只要如实填报当期补开的蓝字发票，并在“未开具发票”一栏填报负数冲减就可以了。