代扣代缴增值税附加会计处理(银行代扣增值税及附加税怎么做账)

9月1日生效的《中华人民共和国城市维护建设税法》（以下简称《城市维护建设税法》）第二条第二款，2021年：期末退还的增值税按规定扣除城市维护建设税的计税依据。

财政部、国家税务总局关于确定城市维护建设税计税依据的公告（2021年第28号，以下简称“财政部公告”）与税法同时实施的《国家税务总局关于征收和管理城市维护建设税有关事项的公告》（2021年第26号，以下简称《国家税务总局公告》）也十分明确，根据增值税相关法律、法规和税收政策，允许从纳税人应缴纳的增值税中扣除期末退税退还的增值税。

上述国家税务总局第26号公告也在第1条第5款中规定，纳税人应自收到留存税款抵免之日起，在下一纳税申报期内从城市建设税的计税基础中扣除。第六款规定，留存、抵扣、退还的税额只能从按照增值税一般计税方法确定的城建税计税基数中扣除。当期未扣除的余额，按规定在以后的纳税申报期继续扣除。

财政部第28号公告第2条还规定，教育费附加和地方教育费附加的计算和征收依据与城市维护建设税的计算和征收依据一致目前的增值税退税项目包括对符合规定条件的一般纳税人全面试行增值税退税、对先进制造业纳税人实行增值税退税等。（防疫重点确保物资生产企业增量退税政策执行至2021年3月31日）.

增值税退税政策涉及纳税人范围广泛。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加（以下简称“城市建设税及附加”）的纳税申报与增值税密切相关的问题也引起了许多纳税人的关注，笔者再次提醒大家，在我们乐意保留增值税和退税的同时，也要注意城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加费的计算和缴纳，避免城市建设税和教育附加费过高建筑税及附加费。

不退：按现行增值税通用计算方法，按实际缴纳的税额

计算，当期应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额；当当期销项税额小于当期进项税额时，不足部分可结转d，并在下一期扣除。据此，当某一期的销项税额大于当期的进项税额时，差额为当期应纳税额；如果当期的进项税额大于当期的销项税额，差额为留存额已抵扣税款结转至下一期进行进一步扣除。如果存在税收抵免，则当前可抵扣税款包括税收抵免和当前进项税。

在实践中，纳税人可以选择是否申请退税，如果纳税人没有申请增值税退税，如何计算对于城建税及附加，答案比较明确。在这种情况下，当期的留存税额可以继续扣除后续纳税期间产生的增值税销项税额。在某一期间的销项税额大于当期的可抵扣税额之前，需要确认当期的增值税销项税额ue为差额增加应纳税额，并计算和缴纳城建税及附加。

退税：代扣代缴和退税的金额应从征税基础上扣除

申请代扣代缴和退税后，如何计算城建税及附加是一个难题r纳税人众多。