废钢加工准入企业增值税税负率怎么计算(现在废钢增值税税率是多少)

废钢行业“没有进项”，亟须明确税务部门认可的税前扣除凭证

说起废钢行业税务难题，冯鹤林随即介绍道：“开票难。这也是众多废钢企业向我们反馈的主要问题。”

图为冯鹤林

这样的要求与行业的现状是严重脱节的。长久以来，废旧物资回收行业都是以现金交易为主，从业人员文化素质相对偏低，良好经营的单个散户每年投售额往往达到几百万元甚至上千万元，但由于其文化水平有限，难以按要求到税务局代开发票或是成立个体工商户及小规模纳税人。一方面，税务机关无法核实散户与回收企业之间部分购销交易的真实性；另一方面，回收企业又受到供应商从业习惯的限制无法取得足额的收购凭证核算成本，由此倒逼回收企业不得不自制收购凭证以维持企业的经营。

废钢回收业务利润率并不高，从事回收业务的从业者既没有能力，也没有意愿向回收加工企业开具发票。因此，废钢回收加工企业在采购时无法取得相应的发票用于企业所得税税前扣除。

冯鹤林表示：“进项税问题，不光是存在于废钢行业，各资源回收行业都有不同程度的体现。”

现实究竟如何？有业内人士向《中国冶金报》记者透露：部分企业按照实际交易的价格配合磅单、银行转账记录等用自制凭证作为税前扣除凭证，但现在税务部门并没有明文规定是否认可自制凭证。这给废钢回收加工企业带来了潜在的违法和税务风险。

总之，目前默认的实际税收做法，给废钢行业、废钢企业经营者带来了很大的税收风险。也有业内人士表示：“在我国，废钢回收大多是一些个体经营者在做具体工作，如果按法律法规执行按3%交税，还要再交纳最高25%的所得税，成本大幅增高；如果选择钻空子不交，成本虽低，但要承担风险。另外就是，各地税务部门对这部分税务的管理力度也不同。”

冯鹤林介绍，多年来，废钢协会一直在为此积极向相关部门反映情况。2020年，我国废钢利用量约2.6亿吨，而到2025年，我国废钢利用量有望达到3.2亿吨，解决好进项问题是废钢回收利用过程中的关键一环。

“税收洼地”导致“票货分离”，增值税优惠政策退税比例有待提高

冯鹤林表示，废钢行业的另一个痛点是“税收洼地问题”——为了招商引资和GDP指标增长，一些地方政府将增值税地方留成的90%左右通过财政奖励等形式返给企业，税收返还力度达到增值税总额的40%~50%。

据了解，财政部、国家税务总局2015年印发的第78号文《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称78号文），废钢铁加工准入企业在销售给规范钢厂的情况下，才可以享受上交增值税额30%的退税。但由于退税要求较为复杂，退税比例低于地方性财政奖励政策的比例，政策落地情况不理想，前8批的准入企业中，只有约1/3的企业可以取得退税。

李树斌表示，这样的现象导致大批废钢铁加工准入企业花大力气投资、照章纳税，所享受的30%的退税政策，效益可能不如一个开票公司；异地注册、“总部经济”、税收地域差异巨大、不公平竞争等乱象丛生。

图为李树斌

李树斌解释道：“‘税收洼地’问题，造成了废钢铁加工准入企业30%退税政策不能达到应有的效果，造成了开票公司的收益远远超过那些通过实在的投入和扎实治理的准入企业。因此，我们呼吁，将废钢铁加工准入企业30%退税比例调整到50%~70%,才能平抑‘税收洼地’带来的影响，真正保护规范经营的准入企业，让废钢加工行业能够健康有序发展。”

王方杰指出，由于我国铁矿石对外依存度极高，在研究废钢行业的税收政策时，应该从全行业通盘考虑，算钢铁行业铁素原料成本的大账。由于废钢行业的定价模式是后端定价，在钢厂与废钢加工企业的交易过程中，钢厂话语权较大，因此，对废钢铁加工企业实行退税后，退税的效益会通过增值税的传导作用体现在钢厂的采购成本上，钢厂可以通过降低废钢采购价格来降低用废成本，同时在一定程度上带动铁矿石价格下降。

以重废不含税价3000元/吨为例，含税价格为3390元/吨，目前退税30%，实际含税价格为3273元/吨。如不考虑其他因素的影响，退税比例从30%提高到70%，可使含税价格降低156元/吨（每吨多退税156元），按钢铁企业社会采购废钢量约2亿吨计算，国家需多退税312亿元；按平均水平计算，约可使铁矿石价格下降50元/吨，按我国2020年进口铁矿石11.7亿吨的水平，可节省585亿元。

冯鹤林特别指出，从行业的角度，废钢加工行业的退税补贴有利于降低钢厂用废钢成本，增加废钢用量，还将更好地发挥废钢在铁素资源保障方面压舱石的作用，更好地平抑铁矿石价格，提升钢厂对铁矿石议价权。