企业银行开户内控(企业银行账户内控管理制度)

《云创财经》 文 / 张彦

深圳市中科蓝讯科技股份有限公司（以下简称“中科蓝讯”）是一家主营业务为无线音频SoC芯片的研发、设计与销售的集成电路设计企业，主要产品包括真无线蓝牙耳机（TWS）芯片、非TWS蓝牙耳机芯片、蓝牙音箱芯片等。

经销毛利率比直销还高？

招股书披露，按照集成电路行业惯例和企业自身特点，中科蓝讯采用了“经销为主，直销为辅”的销售模式，2018年至2020年，公司的经销收入分别为2642.44万元、15634.51万元、15738.08万元，占主营业务收入的比例分别为68.61%、75.77%、83.00%，报告期内，中科蓝讯的经销收入金额和占比持续显著走高。

经销模式收入占比很高本就是一个较为引人注意的问题，经销模式历来是监管层关注的重点，因为经销商作为发行人的销售渠道，与发行人合作紧密，因此存在经销商突击采购、压货等配合财务造假的可能，而中科蓝讯不但经销收入金额和占比逐年走高，其经销毛利率竟然比直销还高，招股书披露，报告期内，公司直销收入的毛利率分别为14.27%、23.72%和23.04%；经销收入的毛利率分别为18.44%、30.07%和27.43%，公司经销收入的毛利率较直销收入的毛利率竟然平均还高出五个百分点，商业合理性明显存在疑问。

对此中科蓝讯解释却令人疑惑，公司解释造成这一异常的主要原因系不同模式下销售的产品结构不同所致，但问题是发行人在经销商处赚取的毛利率甚至高出在直销商处赚取的毛利率，那么经销商到底是靠什么再在中间赚取利润的呢？对于这一问题，中科蓝讯或许还需要进行更进一步的披露并摆出相关的数据。

个人账户大额走账内控堪忧

除了以上问题之外，中科蓝讯在公司的规范运作上也存在明显的缺陷。

招股书披露，报告期内，中科蓝讯存在使用个人银行账户收付款的情形，个人银行账户开户人项莹未曾在公司任职，系实际控制人黄志强的女儿黄贺宁的朋友，陈玉山曾在公司任职，系实际控制人黄志强的朋友，个人银行账户主要用于公司日常经营过程中的往来款收付、工资发放、费用报销等，2018年资金流入金额和流出金额分别为2585.80万元和2586.13万元，2019年资金流入金额和流出金额分别为62.50万元和62.50万元，其中在2018年，中科蓝讯通过个人账户收付经营款项高达近3000万元。