营业税总包增值税纳税义务(承包经营增值税纳税人)

建筑服务公司有时候会为了更好的进行经营运行会进行分包，来使得自己可以更好的进行经营活动。今天就给大家讲解下关于总包，分包所涉及到的税务知识，千万别踩坑了，快来看下吧~

总包方与分包方都属于建筑服务提供者，二者共同向工程业主提供建筑服务，属于独立的纳税人，各自承担其增值税款的预缴和申报缴纳义务。

站在总包方的角度看，分包方只要向其提供合规的发票，其预缴税款时就可以差额扣除；申报缴纳时，适用简易计税方法的，可以差额计税，适用一般计税方法的，可以凭票抵扣进项税额。

根据国家税务总局公告2016年第17号第12条的规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，超过纳税义务发生时间6个月后未预缴税款或者未按规定预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

可见，从理论上讲，总分包双方应当根据本单位具体情况，分别按照规定预缴税款。分包方未预缴税款或者未按规定预缴税款，只要提供了符合规定的发票，总包方在预缴时均可以差额扣除，总包方没有义务也没有权力去审查分包方是否已经预缴税款。

但是，从实操的角度看，建筑服务的预缴税款属于当地的重要收入之一，各地政府纷纷出台各种「保障政策」，千方百计保证外地企业赴本地施工预缴税款能够及时足额入库。

在营业税时代，总承包企业一度是分包单位营业税的代扣代缴义务人，改征增值税以后，相关政策没有要求总包方负有代扣代缴分包税款的义务，但是，不少地区从建设方、总包方层层抓起，要求收款方必须提供已在本地预缴税款的完税证明，否则将无法通过竣工备案等环节的审批。

因此，为避免不必要的麻烦，建议总包方在签订分包合同后提醒需要预缴的分包方，要及时足额的预缴税款，并向总包方提供完税证明的复印件。

理想的流程是：

一是总包与分包均为异地企业，总分包方均需在建筑服务发生地预缴税款，分包方先预缴，总包方后预缴，或者双方同时预缴（一个月内）；

二是总包为异地企业，分包为本地企业，分包无需预缴，总包持分包发票差额预缴；

三是总包为本地企业，分包为异地企业，分包应预缴税款，总包无需预缴，在机构地税务机关申报后缴纳。