运输类所得税税率表(运输企业所得税税率是多少)

司机票据链

在网络货运人链条中，最核心的就是司机，在简单税务处理前，司机的劳务是以实得为主，但由于交通运输业增值税的普及，在增值税链条中司机的税务问题就凸显朱来，成为丢失的断链部分。

司机发票主要有专票和普通票两种：专票:取得 405 号函代开试点资格方能开取(因为是试点，非所有网络货运平台企业可取得)，增值税按运费收取 3%.疫情期间按1%征收，附加税为增值税的 6%,所得税预征 1.5%,疫情期间按照 0.5%执行。咨票，自 2021 年4 月1日至 2022 年12 月31日,对月销售额 15 万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税，附加税为零，所得税为0.25%或0.4%。

司机发票的取得

01、税务难题，司机没有办执照的愿望和动力

2017 年 12 月 29 日，国家税务总局发布《关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》(国家税务总局公告2017年第55号)。《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》<税总函C2017J579号)。

55 号文中的第二条明确要求司机办理工商登记和税务登记、直接导致自然人司机的成本问题不能得到解决，第二条同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)适用本办法中。(-)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

提供公路货物运输服务的，取得(中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》:提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证)。

在税务登记地主管税务机关(以下简称主管税务机关)按增值税小规模纳税人管理。-《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法)(国家税务总局公告 2017 年底 55 号)

02、政策依据：导向临时税务登记

2019 年 12 月 31 日,国家税务总局发布(关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告)(国家税务总局公告 2019 年第 45 号)、《关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函C2019J405号)。

45 号文中第六条对原55 号文进行了修订，取消了原来要求司机取得工商登记的要求，对税务登记的要求则额外增加了“临时税务登记”的允许，即自然人司机承运也可以申请代开增值税专用发票:

六、(货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法)(2017 年第 55号发布，国家税务总局发布公告 2018 年底 31 号修改)第二条修改为:“第二条同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)适用本办法:

(一)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。

(二)提供公路货物运输服务的(以4.8吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外)，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运榆证》提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运榆证》。

(三)在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

03、试点资质

2019年12月31日.国家税务总局L关于开展网络平台道路货物运输金专货内值税专用发票试点工作的通知税总通220190405号)规定、税务总商决定在金行围内开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作，

二、试点企业的条件试点企业应当同时符合以下条件

(一)按照(交通运验锦 国家税务总局关于印发(网络平台道路资物统地经资营限路运输经营许可证》。

暂行办法)的通如交通规(2019312号)规定,取外经营范围“注明网络货运”

(二)具备与开展业务租适应的相关技上服务能力，物流信息全程跟原、记录、存储、分析能力，实现交易、运输、结算等各环节动态管理，对实际承运驾驶员和车辆的运输轨巡实时展示实时运输轨造数据，

(三)与省级交通运输主管部门建立的网络货运信息监测系统实现有限对接、要求完成数据上传。

(四)对会员相关资质进行审查，保证提供运输服务的实林承运车辆其备企资有*的营运证，驾驶员具有合法有效的从业资格证，

试点企业代开增值税专用发票不得收取任何费用，否则将取消美试美会业资格。。

针对司机代开增值税专用发票问题.405 号函分别针对“司机为网络货运平台街供运输服务”(简称“交易业务”)“司机经由网络货运平台的搬合为第三方提供运股务”(简称“撮合业务”)两个场景做出了相应的规定:

1.交易业务

司机为网络货运企业提供运输服务，网络货运企业应向当地税务机关申请代开增值税专用发票(购买方为网络货运平台)，即由税务机关出票给网络货运企业。

2.撮合业务

司机经由网络货运平台的搬合为第三方提供运输服务、即委托方(购买方)是第三方，承运方(销售方)是司机、网络货运平台若取得省级税务机关认定的1代开增值税专用发票试点”资格，则可以代税务机关向第三方开其司机增值税专用发系。

司机成本列支的四种方式

税总函[2019]405 号仅仅是“试点”，尚不具普遍性--并非全部网络货运企业均有机会(或必须)取得这个资格才能开展网络货运业务。根据全国多地的实际操作情况看,对于现有政策下网络货运平台的司机成本列支，主要有以下四种方式:

01、按税总函C2019]405 号取得省局授予的“专票代开试点资格”-一合规，但不具备普遍性。

02、临时税务登记 税局普票代开--合规，当前较大体量的网络货运平台的普遍路径。

03、临时税务登记 内部凭证--能完成临时税务登记，首先对司机进行了纳税身份的认定，网络货运平台履行好司机的个税代缴义务，回避了恶意偷漏税的嫌疑--积极践行了“据实原则”。

04、未实现临时税务登记，仅采用内部凭证列支--对网络货运企业的税务合规问题存在较大的不确定性风险。

司机发票三种模式

01、代办:平台将数据传至代办机构、代办机构核验完毕提交税局，税局开票给平台。

02、代开:平台直接接入税局系统，通过自有税控软件代开。

03代征:平台数据传至代征机构，代征机构代替税局完成司机税票开具给平台。核定代开普票的计算逻辑，自然人从事货物运输所缴纳的增值税，比照个体工商户经营所得缴纳，依据现行政策。在15万元/月、30万元/季度以下免征增值税。

个体工商户货物运输，应税所得率 5%。应税所得额一运费x5%;个人所得税核定征收，最低5%。所得税一运费x5%x5%。综合得出:0.25%。