稿酬所得的个税速算扣除数(个人所得税稿酬的计税方法最新)

6月29日，中国人大网公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，并向社会征求意见，征求意见截止日期为2018年7月28日。

本次个税法修改，拟将稿酬所得纳入综合征税范围，综合征税以现行工资、薪金所得税率的3%至45%的7级超额累进税率为基础。

稿酬纳入综合征税范畴 标准更加公平

稿酬所得作为个人收入的一种类型，指的是“个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。”

中国财税法学会会长、北京大学教授刘剑文表示，《个人所得税法》经过数次修改，工资、薪金所得的费用扣除标准渐次由800元提升为1600元、2000元、3500元，税率级次也有所调整，从而更好地适应经济社会发展形势、物价、居民收入和消费水平等的巨大变化。但相较之下，稿酬所得依然沿用1980年“每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用”的规定，这一扣除标准在实施近40年后的当下已不够合理和公平。

《每日经济新闻》记者注意到，现行个人所得税制下，稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征30%，所以实际上适用的是14%的税率。

如果单次稿酬收入小于4000元，假定为3500元，那么该作家稿酬个税计算公式为：（3500元-800元）×20%×（1-30%），需纳税378元。

如果单次稿酬收入大于4000元，假定为20000元，那么该作家稿酬个税计算公式为，20000元×（1-20%）×20%×（1-30%），需纳税2240元。

而此次草案中围绕稿酬有重大改变，草案要求，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。稿酬所得的收入额按照所取得收入的百分之七十计算。并且根据综合所得的个人所得税税表来看，随着稿酬收入的上升，由于税率的提高稿酬的应纳税额也在提高。

具体为：全年应纳税额不超过36000元的，适用3%税率；超过36000元至144000元的部分，适用10%税率；超过144000元至300000元的部分，适用20%税率；超过300000元至420000元的部分，适用25%的税率；超过420000元至660000元的部分，适用30%的税率；超过660000元至960000元的部分，适用35%的税率；超过960000元的部分，适用45%税率。

施正文表示，此次稿酬所得按照综合所得来征税，也主要考虑到作家行业社会回报率不高的情况。所以初次分配对作家是不利的，而通过二次分配则可以进行优惠调节。

落地后将产生重大差别，按现行税制，如果一次收入10万元稿酬，则应纳税额为100000x（1-20%）x14%=11200元。

而若根据草案规定，如果一年收入10万元稿酬(注:需要注意这里是一年,与上面相区别)），且只有稿酬收入的话，不算其他抵扣进行简易计算，则应纳税额为100000x70%-60000（起征点）=10000元，适用于3%税率，则应纳税10000x3%=300元。

房屋出租漏税现象有望大大缓解

草案显示，财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

税率方面，根据草案规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

实际上，财产租赁所得的个人所得税这些年来一直也在征缴，但是偷税漏税的情况很多。因为许多房东不会主动去申报租房情况进行纳税，而租客也大多只是谈好价格签个合同即可，所以房屋租赁所得方面很容易出现漏税情况。

在施正文看来，由于本次草案将住房租金支出作为专项扣除的一个项目，一定程度上有助于目前房屋租赁市场逃漏税的情况。

草案显示，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。

施正文指出，因为申报租房后，租金可以进行个税抵扣，所以更多的租客会主动进行申报，这些涉税信息税务部门也会看到，有助于使一些不自主申报的房东进行纳税，堵住房屋租赁逃漏税的漏洞。

施正文表示，相当于一种相互作用，对一方进行专项扣除，则可以激励其向税务机关积极申报；另一方面也能够征到房屋出租一方的税，起到进行避税管理的功能。

当然，租金可以进行抵扣并不只是仅仅为了堵住房屋租赁逃税的漏洞。施正文表示，专项扣除后，助于减轻负担。