研发费用加计扣除与高新技术企业(研发费用加计扣除与高新技术企业优惠明细表)

1.计算方法问题：

举例说明：假设某公司2020年研发费用中一至五项费用合计1000万元，其他相关费用200万元，研发费用合计1200万元。　　计算公式为：　　其他相关费用限额=允许加计扣除的研发费用中的第一项至第五项的费用之和×10%÷（1-10%）　　其他相关费用限额=1000×10%÷（1-10%）=111.11万元　　允许加计扣除的研发费用合计为1000 111.11=1111.11万元　　其他相关费用限额占加计扣除研发费用总额的比例为111.11/1111.11=10%

这里要需要提醒的是，如果该公司其他相关费用只有80万元，则只能扣除80万元，而不是111.11万元。　

4.研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定口径有差异。总体比较来看，高新技术企业研发费用范围比研发费用加计扣除的范围要广一些，千万不要把两者的口径混淆。

5.要做好资料留存备查工作。实务中有的企业容易将其他相关费用与企业正常的生产经营费用混淆，没有进行明确的区分，也没有留存相关备查资料。这种情况是不允许加计扣除的。