新旧企业所得税法差异(以旧换新的企业所得税处理)

企税汇缴最重要的是税会差异的处理，税会差异并不只是在汇算清缴发生，而是在日常业务中存在的，平时的业务也要明白哪些是税会差异。

什么是税会差异呢？其实就是企业同一业务会计与税务的分别处理，当两者有规定不一致的口径时，就产生了税务与会计的差异。

了解了常见的税会差异，针对以上税会差异如何做账呢？首先，永久性差异是不需要调账的，直接通过填表调整即可，就是所谓的“调表不调账”。暂时性差异对于适用不同准则的企业，处理方式是不一样的：

· 小企业会计准则

执行小企业会计准则不做账务处理，通过企税汇算表体现税会差异，小企业会计准则没有“递延所得税”相关科目。

· 一般企业会计准则

严谨来说产生的税会差异，执行企业准则除了在企税汇算表体现外，还要设置“递延所得税”科目，当税法比会计多确认所得税时（可以抵消以后按大于税务利润的税前会计利润计算的应纳税款），确认“递延所得税资产”；若是因由于税法允许前期纳税调减先少缴税，后期纳税调整补回来对应的税款，那么是确认“递延所得税负债”。下面一起来看一个案例。

河北A企业2020年会计上的利润总额为200万元，其中会计上计提的折旧额为120万元，但税法上认可的是100万元的折旧额，所得税纳税申报需纳税调增20万元（不考虑其他因素），按税前会计利润计算的应纳税额=200×25%=50万元；

但所得税纳税申报经纳税调整按税务利润计算的应纳税额=（200 20）×25%=55万元；

即：税法比会计多确认企业所得税5万元，这个差异就是递延所得税资产。

具体账务处理如下：
借：所得税费用 50万
递延所得税资产 5万
贷：应交税费——应交所得税 55万

以上为常见的税会差异，但会计和税法规定的差异事项并不局限于此。