小企业会计准则财产清查结果(适用企业会计准则的企业在财产清查中)

[呲牙]学习总结

1、采用货币资金清查方法盘点结束后，填制“库存现金盘点报告表”，作为重要的原始凭证。

2、银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。

3、调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

4、在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。对于盘点结果，应如实登记盘存单，并由盘点人和实物保管人签字或盖章，以明确经济责任。盘存单既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

5、财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等。

​[微笑]书本概念

1.财产清查的概念

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

1.1财产清查的种类

1.1.1按照清查范围分类

类别	含义	适用情况
全面清查	是指对所有的财产进行全面的盘点和核对	1）年终决算前 2）在合并、撤销或改变隶属关系前 3）中外合资、国内合资前 4）股份制改造前 5）开展全面的资产评估、清产核资前 6）单位主要领导调离工作前等
局部清查	是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对	1）对于流动性较大的财产物资，如原材料、产成品等，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查 2）对于贵重财产物资，每月都要进行清查盘点 3）对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对 4）对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次 5）对债权、债务，企业应每年至少同债权人、债务人核对一至两次

1.1.2按照清查的时间分类

类别	含义	适用情况
定期清查	是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对	一般在年末、季末、月末进行
不定期清查	是指事前不规定清查日期的盘点和核对	根据特殊需要临时进行

1.1.3按照清查的执行系统分类

类别	含义
内部清查	是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作
外部清查	是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。 一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加

1.2财产清查的一般程序

财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。企业必须有计划、有组织地进行财产清查。

财产清查一般包括以下程序：

1）建立财产清查组织；

2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；

3）确定清查对象、范围，明确清查任务；

4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；

5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；

6）填制盘存清单；

7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。

2.财产清查的方法与处理

2.1财产清查的方法

2.1.1货币资金的清查方法

a）库存现金的清查，采用实地盘点法。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。

b）银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，可能是某一方或双方记账过程有错误或存在未达账项。

企业：日记账[未收：＋；未付：－]

银行：对账单[未收：＋；未付：－]

未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账而形成的入账差异。

未达账项一般分为以下四种情况：

情况	调节方法
①企业已收款记账，银行未收款未记账	调增银行对账单余额
②企业已付款记账，银行未付款未记账	调减银行对账单余额
③银行已收款记账，企业未收款未记账	调增企业银行存款日记账余额
④银行已付款记账，企业未付款未记账	调减企业银行存款日记账余额

银行存款余额调节表的编制，其计算公式如下：

企业银行存款日记账余额 银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额 企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

2.1.2实物资产的清查方法

1）实地盘点法：使用范围广，多数财产物资清查中都可采用。

2）技术推算法：只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。

2.1.3往来款项的清查方法

往来款项包括应收、应付款项和预收、预付款项等，一般采用发函询证的方法进行核对。

2.2财产清查结果的处理

财产清查产生的损益，企业应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中作出说明；其后如果批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期初数。

3.财务报告及其目标

财务报告，是指企业定期编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

4.财务报表的组成

财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。

财务报告的组成	名称	反映的会计信息
财务报表	资产负债表	企业在某一特定日期的财务状况
利润表	企业在一定会计期间的经营成果
现金流量表	企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出
所有者权益（或股东权益）变动表	所有者权益（或股东权益）各组成部分当期增减变动情况	对以上报表中列示项目的文字描述或明细资料的补充，以及对未能在这些报表中列示项目的说明
其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料