营业税实施细则第三条解读(中华人民共和国营业税暂行条例实施细则)

在疫情之前，B2B 电子商务已经是一种增长趋势，但由于许多企业在疫情封锁期间被迫关闭实体店，在线销售的转变加速了向电子商务和 B2C 销售的转变。 疫情，加上不断变化的税法，影响了企业报告和缴纳税款的方式。 首次直接面向消费者销售的 B2B 公司可能不熟悉已有四年历史的南达科他州诉 Wayfair 税法——这可能会导致代价高昂的后果。

B2B 公司可能会无意中违反税法，仅仅是因为一些制造商和分销商不知道南达科他州诉 Wayfair 的裁决如何适用于他们。 不合规可能会造成数百万美元的损失。

除了 Wayfair 决定的持续影响之外，最近与电子商务相关的税务报告法规的变化也在今年创造了新的税务报告责任。

2018 年 6 月，美国最高法院在 South Dakota v. Wayfair 案 ，各州可以要求在本州没有实体存在的企业收取和缴纳销售税。 大多数州现在要求在其州在线销售额达到 100,000 美元或以上的企业征收销售税。 在加利福尼亚州、纽约州和德克萨斯州，门槛为 500,000 美元。

在该裁决之前，在线企业或目录必须对在该州的销售征收销售税，并且只有在其在该州有实体存在的情况下才注册并缴纳销售税申报表。 如果没有实际位置，则无需收取销售税或提交销售税申报表。

在一个州的实体存在包括实体场所，其中包括任何租用或拥有的财产、雇用远程工作人员（例如，独立承包商、远程办公员工、旅行代表，以及取决于该州的贸易展览出席情况），或存储您的企业拥有或由其他人拥有和租用的履行中心或地点的财产。

销售税关系是卖方与州之间的联系，要求卖方注册以在该州收取和缴纳销售税。 税务软件公司 Avalara 的证书管理副总裁 Silvia Aguirre 表示，B2B 公司发现理解关系具有挑战性，因为许多公司在供应链中进行销售，要么销售原材料，要么销售制造过程中的零件。

在大多数州，这些交易是免税的，如果产品通常是应税的，但公司有豁免，那么企业需要有买家的豁免证明，证明你不需要征收销售税。45 个州、哥伦比亚特区和波多黎各有销售税。

确定交易是否免税很重要，因为税务审计员要做的第一件事就是检查是否存在未征税的税务交易。

违规行为会给公司造成数百万美元的损失。对于现在才意识到自己不合规的企业来说，责任评估和自愿披露可以减少债务负债。例如，卖家允许买家在其客户账户资料中表明他们是免税的，这是跟踪法律合规性的一种方式。

在线销售和市场

自 2022 年 1 月起，通过在线销售收入超过 600 美元的个人、合伙企业、有限责任公司和公司必须提交“1099-K 表格、支付卡和第三方网络交易”，通过该表格将收入报告给国税局。随着越来越多的企业在线销售，提交 1099-K 表格所需的数量可能会在未来几年大幅增加。

在 2022 年 1 月之前，通过 Etsy 或 eBay 等平台销售商品或服务的个人，以及使用 PayPal 等第三方交易网络的其他人，只有在完成至少 200 笔总价值 20,000 美元或以上的交易时才提交税表。由于 2021 年美国救援计划法案（也称为疫情刺激计划），20,000 美元的门槛降至 600 美元，没有最低交易水平。

突然之间，需要申报的卖家数量将非常庞大，包括市场在内的多个渠道内的任何销售都需要进一步的文档。 你卖什么并不重要，现在，中小型公司必须处理与企业公司相同的问题。

在过去的一年里，企业 取得了巨大的增长，加上 Wayfair 法和疫情爆发造成了一个复杂的过程。

例如，在市场上销售时，问题是“B2B 公司如何连接客户和市场之间以及市场和客户的购物车之间的点点滴滴？

一些市场会处理与税收相关的细节，或者企业可以决定自己提交。

如果你独自一人，那就会增加更多的复杂性，你打算如何协调所有的交易？企业想知道他们是否应该在自己的销售中收取运费，因为市场没有这样做。因此，这成为公司的经济决策。

如果您是一家小型企业，决定自行开展业务，那么我可以看到正在发生的错误。

在为客户提供建议时，Cicman 表示，尽早将财务部门纳入规划范围是避免任何不受欢迎的意外的关键。

“我从客户那里听到一些关于从传统的第一方转售到市场模式的抱怨，因为这些收入流的编码方式不同，”他说。 “但他们需要让财务人员更早地参与这些对话，因为如果你在上市前一天让他们参与进来，那么就会有很多不安。”

对于制造商和分销商来说，这是一个问题。通常，制造商和分销商不明白在转向电子商务时，有必要考虑如何将文档流程数字化。例如，很容易忘记收集免税证书的增加——有时是十倍到二十倍。

全渠道内的任何销售，包括市场，都需要进一步的文件，你卖什么并不重要，如果你提供直接面向客户的交易，你可能已经累积了四年的不合规