问题
我企业账上有盈余公积100万元,能否全部转增实收资本?如何做账?这样增资涉及纳税吗?
答复一
不可以全额转增实收资本。所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
参考:
《公司法》第一百六十九条规定,公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
答复二
转增实收资本的账务处理如下:
借:盈余公积
贷:实收资本
答复三
关于盈余公积转增实收资本是否涉税,需要分为2种情况:
情形一:若是自然人股东,涉及20%个人所得税。
情形二:若是法人股东,免征企业所得税。
提醒一:
增资都会涉及2.5%印花税的问题。若是增值税小规模纳税人的话,减半征收印花税。
提醒二:
盈余公积转增实收资本,相当于先利润分配,后投入资本。
业务上虽是一件事,但税务上却是两件事!比如就拿第一种情形来看。
第一件事:
甲公司先用未分配利润向自然人股东分红:
借:利润分配-提取应付股利
贷:应付股利-个人
注意:
当然要代扣代缴“股息、利息、红利所得”的20%个税。
借:应付股利-个人
贷:应交税费-个人所得税
第二件事:
股东用取得的分红再投资到企业:
借:银行存款
贷:实收资本
参考:
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