固定资产折旧结转分录(固定资产累计折旧结转成本会计分录)

折旧是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊、应计折旧额，结转折旧时成本会计，会固定资产计人员应如何做账？

　　结转折旧的会计分录

　　1、报固定资产废或是出售的累计折旧，走固定资产清理科目：

　　处置的固定资产转入清理：

　　借：固定资产清理/累计折旧

　　 贷：固定资产

　　发生清理费用时：

　　借：固定资产清理

　　 贷：银行存款

　　处置的收入：

　　借：银行存款等

　　 结转贷：固定资产清理

　　 应交税费——交增值税(销项税额)

清理净损益时：

　　（1）净收益

　　借：固定资产清理

　　 贷：营业外收入

　　（2）净损失

　　借：营业外支出

　　 贷：固定资产清理

　　2、管理费用/销售费用等折旧费结转：

　　借：本年利润

　　 贷：管理费用/成本会计销售费用等

累计折旧

　　3、大修扩建：

　　借：在建工程/累计折旧

　　 贷：固定资产

累计折旧是什么？

　　累计折旧是资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的折旧结构刚好相反的，累计折旧的结转贷方登记增加，借方登记减少。企业设置“累计折旧”科目来核算企业固定资产的累计折旧。

　　什么是固定资产折旧？

　　固定资产折旧，是指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定折旧资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的分录固定资产分录折旧。它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。各类企业和企业化管理的事业单位的固定资产折旧是指实际计提的折旧费；不累计计提折旧的政府机关、非企业化管理的事业单位和居民住房的固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。

来源：税务大讲堂

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