.新税法下企业税务筹划(新税法下企业纳税筹划可以在哪看)

1.利用亏损结转进行纳税筹划

案例：某企业2014年度应纳税所得额为40万元，在此之前没有 需要弥补的亏损，2015年度亏损40万元，2016年度亏损30万元，2017年 度亏损20万元，2018年度应纳税所得额为10万元（尚未弥补以前年度亏损），2019年度应纳税所得额为20万元，2020年度应纳税所得额 为30万元。请计算该企业2014—2020年度每年应当缴纳的企业所得税。

筹划方案 该企业2014年度应纳税所得额为40万元，由于以前年度没有需要弥 补的亏损，因此2014年度的应纳税额：40×25%=10（万元）。2015— 2017 年度亏损，不需要缴纳企业所得税。2018年度应纳税所得额为 10 万元，弥补以前年度亏损后没有余额，不需要缴纳企业所得税。2019年 度应纳税所得额为20万元，此时，前5年尚有80万元亏损没有弥补，因 此，2019年度仍不需要缴纳企业所得税。2020年度应纳税所得额为30万 元，此时，前5年尚有60万元亏损没有弥补，因此，2020年度也不需要缴纳企业所得税。 该企业 2014—2020 年度一共需要缴纳企业所得税： 40×25%=10（万元）。该企业的特征是先盈利后亏损，这种状况就会导 致企业在以后年度的亏损不可能用以前年度的盈利来弥补。而企业能否 盈利在很大程度上都是可以预测的，因此，如果企业已经预测到某些年 度会发生无法避免的亏损，那么，就尽量将盈利放在亏损年度以后。本案中该企业可以在 2014 年度多开支40万元，也就是将2015年度的部分开支提前进行，而将某些收入放在2015年度来实现。这样，该企业2014 年度的应纳税所得额就变为0。2015年度由于减少了开支，增加了收 入，总额为40万元，2015年度的亏损变为0。以后年度的生产经营状况 不变。该企业在2016—2019年度同样不需要缴纳企业所得税，2020年度 弥补亏损以后剩余10万元应纳税所得额，需要缴纳企业所得税：
10×25%×20%=0.5（万元）。通过纳税筹划，该企业减少应纳税额9.5万 元（10-0.5）。