私车公用的税务处理(私车公用的税务处理租赁费能不能入研发)

问：企业使用员工个人的私有车辆，并签订了合同，内容包括油费、过路费、保养费等由企业负担，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除?

问：企业使用员工个人的私有车辆，并签订了合同，内容包括油费、过路费、保养费等由企业负担，请问这种情况下发生的费用是否允许企业所得税税前扣除?

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

上述来自宁波税务局的答复

分析如下：

承租人税前扣除：

单位应与员工签订租车合同（或协议），约定租赁费的企业应取得个人到税务局代开的租赁费发票，并在合同或协议中明确约定车辆发生的相关费用由使用单位承担，这些费用在取得真实、合法、有效凭证的基础上，税前扣除时分为以下两种情况：

一、与租赁相关的费用，取得合规票据，可以税前扣除：

1、加油费和车辆维修费，需取得单位名称抬头的普票或专票；

2、经营收费公路：过路过桥费，需取得单位名称抬头的通行费电子发票；或者国家税务总局、财政局监制章的纸质票据；财政还贷公路，需取得财政监制的票据。

3、停车费，一般会取得停车费发票。

二、与车辆所有权相关的固定费用不能税前扣除，比如车辆保险费、年检费、车辆购置税、车船税、折旧费等。

个人所得税：

1、单位租赁员工的车辆，与员工签订租赁合同或协议，员工取得租金收入应按“财产租赁所得”缴纳个税（并由承租人在支付时代扣代缴），同时需要到税务局代开租车费发票。

2、如果没有签租赁合同或协议，以补贴或报销汽油费的方式支付租车费，则可能被认定为职工福利费，在企业所得税前限额扣除，员工取得租金收入应按“工资薪金所得”缴纳个税。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条职工福利费包括的内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。