一征税、税制综述
自上世纪80年代末以来，越南的税制改革大体包括两个阶段：第一阶段包括1988年颁布《进出口税法》，1990年颁布《营业收入税法》《特别消费税法》《个人所得税法》《收益税法》《资源税法》及《关于外国在越南投资租用土地、水面、海面的租金规定》，1991年颁布《房地产税法》，1993年颁布《石油和天然气税法》《农业耕地税收法》；第二阶段从上世纪90年代末开始投资，其主要内容是改革营业收入税及收益税，1越南999年用增值税取代了原有的营业收入税，并用企业所得税取代了收益税，不断修改完善个人所得税法。指南
根据越南《投资法》规定，外国投资企业和越南内资企业都采用统一的税收标准，对于不同领域的项目实施不同的税率和减免税期限。
越南现行的税收法律法规设有以下几种税费：增值个人税、特别消费税、企业所得税、高收入人群个人所得税、非农业用地使用税、土地使用权转让税、农业土地使用税、房屋土地税、资源税居民、印花税、进出口税、土地使用附加费等。
二、税收法律体系
越南的税收立法权和征税权集中在中央。经过20年左右的努力，越南初步建立起相对完善的税收体系，并有力推动越南了国民经济和社会事业的发展，在经济体制转轨过中国程中发所得税挥了很大的作用。越南税收制度也在随着经济社会形势的变化不断地进行调整和改革，逐步优化。总的改革方向是精简税制，降低税负，规范管理，与市场经济国家接轨。《越南社会主义共和国宪法》第八十条规定，依照法律的规定纳税和参加公共事业劳动是公民的义务。宪法作为根本大法为越南的税收制度奠定了基础。越南现行的税收程序法有《征收管理法》，实体法有《个人所得税法》《赴企业所得税法》《增值税法》《特别消费税法》等。
三、企业所得税
企业所得税（CIT）是指对越南境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种税。企业所得税是直接税。居民企业应当就其来源于越收入南境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税是根据企业利润课征，包括其子公司及分支机构（从属公司）的利润。自2016年1月1日起，越南的企业税收所得税的基本税率所得税起点为20%。
越南现行企业所得税法采用双重税收管辖权，即居民税收管中国辖和来源地税收管辖权。
所得来源地的判定标准：
（1）经营所得：常设机构标准；
（2）劳务所得：劳务提供地标准、劳务所得支付地标准；
（3）投资所得：股息以股息支付公司的所在地为股息所得的来源地；利息以用于支付债务利息的所得来源地为标准；特许权使用费以特许权使用费支付者的居住地为特许权使用费的来源地；
（4）财产所得：不动产所得以不动产的实际所在地为不动产所得的来源地；动产所得以动产销售或转让地为动产所得来源地。
四、预提所得税
（1）股息预提税：虽然越南与我国协定的股息预提税税率为10%，但目前越南国内对股息收入不征税；
（2）利息预提税：协定税率为10%，按照孰低原则执行越南国内起点低税率，为5%；
（3）特许权使用费预提税：10%。
五、个人所得税
针对非居民纳税人不同的所得类型，具体税率规定如下：
（1）商品贸易所得，税率为1%；
（2）提供劳务所得，税率为5%；
（3）生产、建筑、运输和其它经营活动所得，税率为2%；
（4）工资薪金提高所得，税率为20%；
（5）利息、股息所得，税指南率为5%；
（6）有价证券转让、资本转让所得，税率为转让收入的0.1%；
（7）不动产转让所得，税率为转让收入的2%；
（8）特许权使用费所得，税率为5%；
（9）中奖、遗产或赠与所得，税率为10%。
六、增值税
增值税的征税范围覆盖了生产、销售、服务全提高过程，对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。
增值税税率分为零税率、5%、征税10%（基本税率），零税率适用于出口商品，5％的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术服务等，10%的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。
七、社会税收保障税
雇主按照雇员工资的15%按月缴纳社会保障税，雇员个人按其个人工资的5%按月缴纳社会保障税。外国人免缴社会保障税。另外，与社会保障税联系较为紧赴密的相关税费，简单介绍如下：
（1）社会保险费仅适用于越南籍员工，缴费比例为工资总额的25.5%，其中17.5%由雇主承担，剩余8%由雇员承担；
（2）失业保险费同样仅适用于越南籍员工，缴费投资比例为工资总额的2%，由雇主和雇员分别承担1%；
（3）医疗保险费均适用于越南籍员工和外籍员工，缴费比例为工资总额的4.5%，其中3%由雇主承担，剩余1.5%由雇员承担。
八、进出口税
每一商品的出口税税率和进口税税率均由财政部作具体规定，其中，进口商品税率包括优惠税率、特惠税率及普通税率。
（1）优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南最惠国待遇的国家、地区的进口货物（这里指的国家、地区由越南商务部公布）。具体参照财政部颁布的优收入惠进口税率表；
（2）财政部各相关规定已对每种货物的特惠税率做出具体规定；
（居民3）普通税率适用于原产于未给予越南最惠国待遇的国家或未给予越南进口税特别优惠待遇的国家、地区的进口货物。
普通税率=优惠税率150%
根据《进出口税法》的规定，为实施鼓励投资项目所进口的设备、机械、符合科技部规定的技术生产线专用运输工具、专用于接送工人的运输工具、用于制造技术生产线设备、机器的原料及物资、用于制造零配件和模型的原料及物资、用于安装设备的零配件和越南国内无法生产的建筑物资免征进口税。
越南国家税务局和海关是财政部领导下两个负责税款征收的直属机构。海关负责关税的征收，国家税务局负责国内税收的征收。越南税务系统包括国家税务局、省（直辖市）税务局、郡（县）税务局和税务支局，海关包括海关总局、海关局和海关分局。越南税务局不分国家税务局和地方税务局，没有中央税和地方税之分，税收收入全部由财政预算统一调整。国家税务局主要负责全国税务行政管理工作。
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