前两天的文章里提到了资产负债表是企业的面子，现金流量表是企业的里子，那么我们今天要学习的现金流量表就是企业的日子。

“如鱼饮水，冷暖自知”，哪怕在外人眼里再风光无限，日子过得好不好自己最清楚。有史上的企业虽然未分配利润很多，可是跟格力电器不同的是，它们的账款都没有回收回来，公司的现金流并不好，只能勒紧腰带过日子。要想过好日子，不能只靠排面，手里有钱才能过得舒坦。

现金流量表也是“时段”概念，它反映了企业在某个时间段里全部的现金流入量和现金流出量。

现金流量表在记账的时候很较真，只有看到了实打实的现金流入和流出，它才会记录在案。如果企业销售了商品但是没有收到现金，那么虽然这家公司利润表上的收入增加了，但是现金流量表也不会做记录，“销售商品、提供劳务收到的现金”这个科包括目的金额并不会增加。

关于现金流量表有两个重点需要我们记好笔记，一是为什么有的企业利润很多但是现金流不好，二是如何分析企业的日子过得好不好。

一、都是原则不同惹的祸

现金流量表特别较真认死理，它有自己的评断标准而且不知道变通，在收入和费用的确认上，它跟利润表采用了完全不同的记账原则，用会计上的话说，现金流量表采用的是“收付实现制哪些”，利润表采用的是“权责发生制”，由此造成了很多企业的利润和现金流不同步。

“收付实现制”是指以是否有现金经手为收入和费用的确认标准。

换句话说，“收付实现制”的原则是只有在收到现金的时候才确认收入，只要收到了现金就确认收入；只有在支付现金的时候才确认费用，只要支付了现金就确认费用。

举例来说：

伊利股份在编制今年的现金流量表时，有个科目叫“销售商品、提供劳务收到的现金”，该科目的金额主要由下面三部分货款组成：

一是今年年销售商品、今年收到的货款；

二是去年销售商品、今年才收到的货款；

现金流

三是明年将要销售的商品、今年预收的货款。

同理，现金流量表有个科目叫“购买商品、接受劳务支付的现金”，该科目的金额也至少包括三个方面：

一是今年购买商品、今年支付的货款；

二是去年购买商品、今年才支付的货款；

三是明年购买商品、今年预先支付的货款。

与“收付实现制”相比，“权责发生制”最关心的是业务有没有发生，至于有没有收到现金有没有支付现金，它一点都流量表不关心。为什么有的企业利润很多但是现金流不好？“权责发生制”就是问题的出处。

举例来说，伊利股份在编制今年的利润表的时候，只要发生了销售商品这件事，公司的销售收入就是增加的，就会记到利润表上，至于货款是今年回收还是明年回收，这就不是利润表关心的事情了。

都道是“圈子不同，不必强融”，其实原则不同也不必强融，“收付实现制”和“权责发生制”各有优点和缺点，不能简单用好坏来形容的。

有人认为只有根据“收付实现制”记账的现金流量表才是有原则的、正直的报表，使用“权责发生制”的利润表则是企业虚增收入的帮手，分析公司的时候只看现金流量表就可以了。可是，如果没有利润表的话，我们怎么现金知道企业的里子好不好、怎么知道哪些项目分走了企业的收入大蛋糕呢？所以说，财务报现金流量表分析通常都是三张报表一块分析，这样才能全面了解一家企业最全。

二、如何分析现金流量表？

请参考下面的大约60页PPT。

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