固定资产在一次性扣减后又中途处置的，该怎么做账？

对于固定资产一次性扣除的申报也不难，就是先调减后调增的一个操作而已。该公司在2021年11月1购买了一套设备

1、金额360万

2、折旧方法：年限平均法

3、折旧年限：5年

4、预计净残值 0

5、企业选择享受一次性扣除政策

那么从2021年汇算开始，直到2026年汇算，这五年期间就是一个先调减后调增的过程。如图所示：

申请表的填写方法其实很简单，下面有详细的清单

所以现在有了一个新情况

2023年12月，公司出售固定资产，收入180万元，不考虑增值税

那么此时如何填写申报表

1、在处置年度，固定资产通常会折旧，因此我们仍需继续调整该年度的折旧

2023年，税费将增加72万

填写如下申报表：

那么，截至固定资产处置年度，固定资产的累计税费调整是多少

累计调整=-354 72=-210

累计税费调整减少了210万。现在资产已经处理完毕，以前的纳税调整自然会一次增加

我们怎么才能再增加

2、在处置固定资产时直接增加

由于会计折旧与税务折旧的差异，资产的账面价值和计税基础不同

2023年处置资产时，资产的账面价值=210万，虽然资产的计税基础为0（因为一次性折旧已完成）

因此，在出售180万美元之后，我们将在会计之上确认210-180美元的损失，即300000

在税收方面，我们有180-0=180美元的收入，因此根据税收口径，我们需要增加210万美元的处置收入。实际上，这只是后期折旧调整造成的差额

因此，通过调整会计核算的资产处置损益与税法核算的资产处置损益间的税收差额，上期折旧产生的差额调回

具体申报表填写如下：

因此，发生固定资产一次性扣减和中途处置。实际上，这就是调整的方式

事实上，它分为持有阶段的调整和处置阶段的调整