建筑业从业人员必看！建筑业总承包合同的节税签订技巧（重要）

文章结论：也就是说营改增后，签包工包料合同，建筑企业税负肯定会下降，签包工包料合同是上上策！

（一）法律依据

《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号 ）规定：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1 11%）。

其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

（二）招投标合同中投标价的确定

根据以上文件规定，建筑企业的工程报价如下

税前建筑工程报价=不含增值税的材料设备费用 不含增值税的施工机具使用费 不含增值税的人工费用 不含增值税的管理费用和规费 合理利润

1、非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价 税前建筑工程报价×11%

2、 EPC建筑工程报价=（不含增值税的设计费用 不含增值税的设备费用 不含增值税的安装费用 合理利润） 不含增值税的设计费用×6% 不含增值税的设备费用×11% 不含增值税的安装费用×11%

（三）建筑企业总承包合同的节税签订技巧

1、尽量与业主签订包工包料合同

如果是不能抵扣增值税进项税的业主，在策略上，我们一定要签包工包料合同，这样会更省税。为什么签包工包料合同更省税？

（1）材料费税负：营改增以后，如果签包工包料合同，我们给业主开发票，一定要按11%计算税额。可是，材料和设备是施工企业自己采购的，可以抵扣17%。这样一来，材料费、设备费下降6个点， 对于总报价而言，税负下降60%*6%=3.6%。

营改增之前，企业要交3%的营业税，乘以60%，那么所交的相应营业税为材料费、设备费的1.8%。也就是说营改增之后，我们在材料费、设备费这一块，就少交3.6% 1.8%=5.4%的税。

（2）人工费税负：营改增以后，人工费这一块是按照11%计税的。但是，我们是外包给建筑劳务公司的，建筑劳务公司是按3%简易计税的。所以，建筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票，那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而言，人工费增加8个点。人工费按30%计算，那么人工费所占的税额是2.4%。

材料费、设备费降低5.4%，人工费增加2.4%，总体来说，整体税费还是降低3%。这是比较理想情况，在实际业务发生中，有部分材料（砂石料）和设备费是取不到发票，商品混凝土只能抵扣3%，我们退一步，材料和设备40%能够取得增值税17%的专用发票，则整体税负与营改增之前相比，还会降低1%以上。

也就是说营改增后，签包工包料合同，建筑企业税负肯定会下降，签包工包料合同是上上策！

2、在与业主签订甲供材合同的情况下，如果工程报价是（裸价 裸价×11%），则合同中必须注明建筑企业选择简易计税办法计算增值税，按照3%向业主开具3%的增值税发票。

3、在与业主签订甲供材合同的情况下，如果工程报价是（裸价 裸价×3%），则合同中必须注明建筑企业选择简易计税办法计算增值税，按照3%向业主开具3%的增值税发票。绝对不能注明建筑企业选择一般计税办法计算增值税，按照11%向业主开具11%的增值税发票。

4、在与业主签订甲供材合同的情况下，如果工程报价是（裸价 裸价×11%），而且业主强烈要求在合同中必须注明建筑企业必须选择一般计税办法计算增值税，按照11%向业主开具11%的增值税发票。则建筑企业一定要争取业主买的材料在整个工程所用的材料中所占的比重很低。