股权转让：增值税和印花税有异

原创 安世强 安博士讲财税 2022-04-07 06:00

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日前有一老同事，老CPA问到股权转让是否缴纳增值税，可见单纯的会计人员对会计的研究还是多于税务，在企业实务中还需对税会都有一定的掌握才能满足业务的要求，有必要再就此问题解释一下。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（全面营改增之后，2017年修订）的规定，需要缴纳增值税的范围是：第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

股权转让是一种所有权转让，所有权价值背后的基础包括企业一切的有形资产、无形资产以及表外资产负债构成，但本身并不属于增值税的范围之内。增值税的范围包括传统的各类货物买卖，以及以前缴纳营业税的各类服务。

但印花税不同，股权转让会涉及到印花税的缴纳，根据《中华人民共和国印花税法》：

第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

而根据《印花税税目税率表》产权转让书据包含股权转让数据（非交易所上市交易证券），其税率是万分之五。