企业所得税的年应纳税所得额(企业所得税的年应纳税所得额1-11月利润总额怎么看)

企业所得税应纳税所得额，按照税法规定，是指外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。

应纳税所得额的计算公式

税法实施细则分别按制造业、商业、服务业和其他行业，列举了计算应纳税所得额的具体计算公式。

(一)制造业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=产品销售利润 其他业务利润 营业外收入-营业外支出

产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用 管理费用 财务费用)

产品销售净额=产品销售总额-(销货退回 销货折让)

产品销售成本=本期产品成本 期初产品盘存-期末产品盘存

本期产品成本=本期生产成本 期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

本期生产成本=本期生产耗用的直接材料 直接工资 制造费用

(二)商业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于商业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=销货利润 其他业务利润 营业外收入-营业外支出

销货利润=销货净额-销货成本-销货税金 -(销货费用 管理费用 财务费用)

销货净额=销货总额-(销货退回 销货折让)

销货成本=期初商品盘存 [本期进货-(进货退出 进货折让) 进货费用]-期末商品盘存

(三)服务业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=业务收入净额 营业外收入-营业外支出

业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金 业务支出 管理费用 财务费用)

(四)其他行业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业、商业、服务业以外的其他行业的，其应纳税所得额可参照以上公式计算。

外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人经营下列业务的收入可以分期计算，并据以计算应纳税所得额：

(1)以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按照交货开出发票的日期确定销售收入的实现，也可以按照合同约定的购买入应当付款的日期确定销售收入实现;

(2)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现;

(3)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。