照明行业增值税税率查询(照明装置税收分类编码查询)

电灯泡安装的几种纳税情形

彭怀文

【情形1】：

汽车灯泡损坏，在汽修厂更换并安装了新的灯泡。

【纳税情况】：汽修厂安装灯泡，属于“修理修配”，税率13%。

【释疑】：修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

【政策依据】：《增值税暂行条例实施细则》第二条第三款

【情形2】：

某电子元件厂，接受委托，需要对一批电路板安装微型灯泡。

【纳税情况】：电子元件厂，接受委托，安装灯泡，属于“加工”，税率13%。

【释疑】：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

【政策依据】：《增值税暂行条例实施细则》第二条第二款

【情形3】：

某建筑公司，承包某厂房修建，在验收前给修建的厂房内按合同约定安装照明灯泡。

【纳税情况】：建筑公司，修建房屋建筑，按建筑施工合同约定安装灯泡，属于“建筑服务——工程服务”，税率9%（甲供材除外）。

【释疑】：工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

【政策依据】：财税（2016）36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）款

【情形4】：

某装饰装修公司，承包某写字楼的装修工程，在验收前按合同约定安装照明灯泡。

【纳税情况】：装饰装修公司，装修装饰建筑物，按装修施工合同约定安装灯泡，属于“建筑服务——装饰服务”，税率9%（甲供材除外）。

【释疑】：装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

【政策依据】：财税（2016）36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）款

【情形5】：

某市政公司，承包市政道路路灯的检修，按合同约定检修安装与更换路灯。

【纳税情况】：市政公司，承包市政道路路灯的检修，按合同约定检修安装与更换路灯，属于“生活服务——居民日常服务”，税率6%。

【释疑】：居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

【政策依据】：财税（2016）36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（七）款

【情形6】：

某物业公司，提供给小区居民家中更换与按照灯泡的服务，并按次收费。

【纳税情况】：物业公司，提供给小区居民家中更换与按照灯泡的服务，属于“生活服务——居民日常服务”，税率6%。

【释疑】：居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

以上的税率均为一般纳税人的一般计税方式下的税率，简易征收或小规模纳税人征收率3%。