礼品进项税额转出(礼品进项税额转出会计分录)

为什么送礼被认为是销售，而不是输入转出

事实上，有很多朋友都有这样的问题，包括我自己。有时候，为什么这么复杂

买东西送人是商业娱乐。商业娱乐的会计范围包括哪些？一般来说，我们的招待和礼品费用包括在业务招待费用之中

因为它是招待费用，《增值税暂行条例实施细则》和《营改增财水2016年第36号文件》都有规定

第36号文件：

实施细则：

你看这里，我个人消费的东西不能扣减，而社会娱乐消费属于个人消费。我知道我给客户买的礼物也是我的社交娱乐费用。为什么我要把它们当作销售？我将直接计算业务招待费，并在不扣除进项税的情况之下完成它

借方：销售费用-业务招待费

贷方：银行存款

还不用说。这似乎有道理。我相信很多朋友都是用同样的方式处理的。买礼物送礼物是商业娱乐。这和我们的宴会没什么不同

在这个问题之上，在实践中确实存在争议

争议的焦点是礼物是否被视为销售或社交娱乐费用，不应扣除？而且，他们说应该被视为销售，不能同时扣除

对于这一争议，事实上，一些税务局已经专门做出了相应的政策回答，例如，税税税函[2009]105号规定，自产自销的进项税，普通纳税人在通信、娱乐之中赠送的委托或购买的商品，不扣除，但销售之中不作为免费赠品征收增值税

计税卫[1998]43号文中的购买商品作为赠品赠送，原则之上应缴纳增值税。但是，这取决于企业是否提前扣除了进项税。扣除进项税的，应当纳税；进项税如不扣除，可从宽控制，暂不征税，企业可按通讯娱乐费处理

安徽省税务局意见为进项税不能扣除，则不需视为销售。天津市税务局原则之上应将其视为销售，但也应视情况从宽控制。如果企业之前已扣除进项税，则应视为销售。如果不是，它可以被视为沟通和娱乐，而不是销售

当然，在实践中很少有。至少我没有听说过你应该把它当作销售，而不是扣除投入

你看，税务局对这个问题的理解也是模糊的，没有统一的口径。那么如何理解这一政策呢？政策的内容不是很清楚。我想你为什么分析得很清楚，所以我二哥从增值税原则的角度给了你一个详细的分析

所以我昨天在文章开头的环节分析了增值税原则

最终，二哥的结论是，对于礼品，由于商品本身所有权的变化（实物商品转移给客户），从最终消费的角度来看，企业不是最终消费者，客户对礼品的消费是最终消费环节。所有礼品环节都被视为销售环节，这符合增值税的原则

一方面可以防止增值税链条的中断。增值税能够避免或减少双重征税的原因在于关联扣除机制。如果不算销售，不算销项税，下一个环节就扣不掉，这条链条的中断会导致双重征税

很多人不明白如果这条链条中断，为什么会出现双重征税？Second brother给你举个例子

在正常情况之下，如果Second brother tax Nian公司向a公司发送一辆车，假设车辆价值为100，增值税税率为13%，a公司直接以原价出售（假设买方是最终消费者）

那么整个环节，国家只征收13%的增值税

但是，如果二哥公司不把销售视为销售，链条中断，企业本身承担增值税，上游接受者继续流动并承担另一个增值税，导致重复纳税

因此，《礼品税法》规定礼品视为销售，可以防止重复纳税，保持增值税链条不变

另一方面，礼品视为销售，这是一个防止纳税人逃税的税收漏洞

例如，如果您先销售商品，然后以货币形式提供商品，则必须在销售环节纳税。如果你直接提供实物，你就不能纳税，那么纳税人可以改变方式，直接提供实物，这为减少纳税提供了一个渠道

第二兄弟公司和a公司。第二兄弟生产办公电脑，a公司生产投影仪。现在每个人都需要对方的办公产品。通常情况之下，他们相互出售，并按照规定缴纳增值税

如果礼物不被视为销售，二哥将电脑交给a，a将投影仪交给二哥公司，这就造成了税收漏洞

因此，将其视为销售并同时扣除进项税更为合理

回顾过去，如何理解读者在文章开头提出的问题

事实上，我们应该从原则之上理解它。关键是对消费和转移的理解

规定社会娱乐消费属于个人消费，不能扣除。这里强调的是消费,消费,消费。说三遍，就是消耗和损失。我们应该将其与转移

消费结合起来，因为我们知道货物将不再流通。企业本身是最终消费环节，如直接用于购买宴会消费的餐饮服务和直接消费的实物（葡萄酒等）。事实上，它不会被划分为礼品，也就是说，企业被视为最终的消费环节，不再被视为销售

但是，对于简单的礼品，你只需要购买礼品，特别是礼品可能会继续流向上游，如汽车配送、机械设备配送等，etc

其物理性质具有连续循环的性质。根据增值税原则，应将其视为销售。

试想，如果你没有这样处理，没提销项，进项也没取得专票（失去抵扣权），那么后期如果被检查要求你视同销售，补提销项的话，是不是就多负担了？现在很多企业，特别是银行、保险等服务机构，这种情况还是蛮多的。

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