关税税则分类表是什么意思(什么是关税?它是如何分类的?)

今天，财政部调整了钢铁相关关税，这是在碳中和指导思想下作出的，具体逻辑，请参考我们2020年7月1日报告。

我国要实现巴黎协定的碳减排承诺，须付出艰苦的努力和多方面的结构调整。而贸易作为一个重要方面，却似乎被各方忽略了。

其中，EC为各地区的消费侧碳排放总量矩阵； 为各地区直接碳排放系数矩阵，根据各地区的直接碳排放量（生产侧排放）除以总产出得到； 为列昂惕夫逆矩阵，根据世界投入产出表计算得到（Leontief, 1936）[2]，FD为各国家和地区的最终产品矩阵。

其中， ，ej表示由地区 j 的最终消费需求引致的地区i 生产侧的排放量，那么当 j=i 时，ei即表示由地区i 本土最终需求所引致的其自身领土范围内的生产侧排放量。因此，地区的出口贸易隐含碳排放量和进口贸易隐含碳排放量分别为：

其中， 为地区i的生产侧碳排放总量， 为地区i的消费侧碳排放总量。进一步地，将出口贸易隐含碳排放量和进口贸易隐含碳排放量分别除以该地区的出口贸易总额和进口贸易总额即可得到出口贸易碳强度和进口贸易碳强度：

其中， 分别为地区 i 的出口总额和进口总额，均包括中间产品和最终使用产品。

如果一国生产侧碳排放量小于消费侧碳排放量，则说明该国是二氧化碳排放的净转出国，其部分最终消费需求引致的碳排放因被转移到了其他国家和地区而并未在其自己的生产侧碳排放量核算中体现；相反，如果一国生产侧碳排放量大于消费侧碳排放量，则说明该国是二氧化碳排放的净转入国，接受了来自其他国家和地区最终消费需求引致的碳转移从而增加了自己的生产侧碳排放量。我们用一国的消费侧碳排放量减去生产侧碳排放量表示该国的碳排放净转出量，然后据此计算每个国家的碳排放净转出比（即碳排放净转出量/生产侧碳排放量），可以看出各个国家的碳转移程度（见图表2）。

从图表2可以看到，大部分欧美发达国家，包括瑞士、英国和大部分欧盟国家，以及美国、日本、澳大利亚等地区的碳排放净转出比均大于0，说明它们是碳排放净转出国家。其中，瑞士碳排放净转出比高达1.25，即瑞士向其他国家和地区净转移的碳排放量已经超过了其本国生产活动产生的碳排放，瑞典和丹麦的碳排放净转出比则超过了0.5，即它们净转移的碳排放量也超过了本国生产活动产生的碳排放的一半。与之相对的是，中国、捷克、保加利亚、俄罗斯、中国台湾、印度、韩国等国家和地区的碳排放净转出比均小于0，说明它们是碳排放净转入国家。其中，中国碳排放净转出比为-0.13，即中国本土生产活动产生的碳排放中有13%是来自其他国家和地区的净转入。

从以上的测算结果可以看出，尽管无论是从生产侧还是消费侧核算结果来看，中国都是世界上碳排放量最大的国家，但同时不可忽视的是，中国也是42个国家和地区中碳排放净转入量最大、碳排放净转入比第5大的国家。因此，在当前的生产责任制国际碳排放核算体系下，中国的碳减排工作需要重视进出口贸易中隐含碳排放的影响。

四、关税结构与碳减排

2、 碳排放与关税结构

第一，从煤炭加工品看，2017年煤炭加工品直接碳排放强度高达4.6，位居各行业之首。在分析关税结构之前，我们需厘清碳排放强度较高的行业内产品结构。煤炭加工行业主要包括炼焦、煤制合成生产、煤制液体燃料生产、煤制品生产及其他煤炭加工。根据2017年《国民经济行业分类》定义，煤炭加工行业主要原材料为硬煤、褐煤、固体煤炭等，而产出品主要包括焦炭、干馏炭、煤焦油或沥青、煤制甲醇、煤制烯烃等。从我国在煤炭加工产业链的关税水平[3]看，作为原材料的褐煤、炼焦煤及无烟煤的最惠国进口关税水平为3.0%，而煤炭加工行业的产出品如焦炭或半焦炭、甲醇、烯烃聚合物、炼焦油、沥青等最惠国进口关税水平均在5.0%以上，参见图表10。

第二，从精炼石油和核燃料加工品行业看，主要是指从天然原油、人造原油中提炼液态或气态燃料以及石油制品的生产活动，原油经一系列的工艺加工过程，可以获得汽柴煤、重油（燃料油）、润滑油、渣油及液化气、芳烃等产品。从这些商品的进口关税看，我国对原油进口实施零关税而对石油制品进口实施了5%以上的进口关税，参见图表11。

第三，从基础化学原料制造看，主要包括无机酸、无机碱、无机盐、有机化学原料及其他基础化学原料制造，主要产品包括“三酸两碱”（硫酸、硝酸、盐酸、烧碱、纯碱），电石、三烯、三苯、乙炔、萘等产品，其上游行业主要是原油、天然气、煤炭、原盐等大宗商品。从其关税结构看，我国原油、天然气进口关税税率为0，而基础化学原料主要产品进口关税在2%-7%之间，参见图表12。

第四，从砖瓦、石材等建筑材料，石墨及其他非金属矿物制品看，水泥制造业为该行业的代表，主要原材料是石灰石，产出品则为水泥。进一步从该行业关税结构看，石灰石及主要水泥的进口关税均为5%。需要指出的是，我国并不是石灰石主要进口国，而是石灰石出口国。

第五，从钢铁行业看，钢、钢压延产品、铁及铁合金产品直接碳排放强度均位居前列。钢铁行业主要原材料为铁矿石，主要产品包括螺纹钢、热轧板带、中厚板等，参见图表14。从这一行业我国进口关税结构看，铁矿砂进口关税为零，而螺纹钢、热轧板及冷轧板等加工程度较深的产品进口关税水平在6%-8%之间，参见图表15。

不难看出，在碳排放强度较高的行业中，我国进口关税结构表现为原材料关税低而中下游中间品及制成品关税高的特征，这一定程度上鼓励了企业进口原材料并在国内生产中间品及制成品，进而导致碳排放强度较高的生产环节保留在国内。

第二，从精炼石油和核燃料加工品行业看，欧盟与中国一致，原油进口关税均为零。但与中国不一致的是，原材料与最终品关税差显著低于中国。这意味着，从关税套利角度出发，欧盟地区进口原材料而生产最终品的动力低于中国，参见图表17。

第三，从基础化学原料制造看，中国及欧盟原材料进口均采取零关税，而在制成品方面，欧盟关税水平略高于中国，参见图表18。

第四，从水泥行业看，无论是原材料进口还是中间品及最终品进口，欧盟的关税水平均低于中国。同时原材料进口关税低于中间品及最终品，参见图表19。

第五，从钢铁行业看，欧盟不仅对铁矿砂采取零关税，也对其他制成品如热轧板、冷轧板及螺纹钢等采取零关税，且整体关税水平远低于中国，参见图表20。

总的来看，在碳排放强度较高的行业中，欧盟总体对需要更高碳排放过程才能利用的原材料施加了更高关税，而对已完成高碳排放的初级制成品则给予了极低的关税、甚至零关税。而我国与之恰恰相反，由此导致高碳排放的生产过程在国内进行。

五、政策建议：优化关税结构，助力碳减排