境外预提所得税是什么意思(国外预提所得税率和所得税率的关系)

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【知识点】居民企业境外所得已纳税额扣除

一、境外所得已纳税额抵扣

【原理】对居民企业的居民税收管辖权和避免国际重复征税。

企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免：

1.居民企业来源于中国境外的应税所得 ——总分公司之间，以及预提所得税，直接抵免

2.居民企业从其直接控制（直接持有外国企业 20%以上股份）或间接控制（间接持有外国企业 20%以上股份）的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分——母子公司之间，间接抵免

二、境外所得已纳税额抵扣方法——限额抵免法。

1.抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×25%

企业可以选择“分国不分项”或“不分国不分项”计算来源于境外的应纳税所得额，并计算可抵免境外所得税税额和抵免限额（方式一经选择，5 年内不得改变）。

境内国家鼓励类高新技术企业，境外所得的抵免限额计算可用 15%优惠税率。

2.境外已纳税额与抵免限额关系：

（1）境外已纳税额<限额的：补差额

（2）境外已纳税额>限额的：不退差额，但可在以后 5 年内，用当年应抵税额后的余额进行抵补。