小规模纳税人和个体工商户 小规模纳税人和个体工商户营业执照的区别

个体工商户和公司制企业是两种不同的组织形式。从应纳税金的角度，个体工商户只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税；公司制企业需要缴纳企业所得税，且对股东分红时企业需要代扣代缴个人所得税。实质上这个问题的提出，是站在股东或投资者的角度提出的。

个体工商户和公司制企业在所得税方面，执行不同的税制。作为创业投资者，在进行投资时，不仅需要考虑税收成本的问题，还要考虑企业的未来发展等综合方面的问题。站在投资者的角度，个体工商户比公司制企业的税收成本相对低一些，也就是更省税，这一点可以从二者需要缴纳的税项就可以看出来。

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一、个体工商户只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。我们知道，个体工商户主要缴纳增值税和个人所得税，不需要缴纳企业所人和得税。

1、增值税。个体工商户在增值税征收方式的认定上，根据个体工商户的经营规模（年应税销售额500万元为限）和核算水平，分别认定为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人一般为简易征收，增值税的计算和缴纳比较简单，也就是不含税销售额乘以适用的征收率（3%或5%）。

小规模纳税人增值税的税收优惠政策，目前主要包括两个方面，即一是增值税的起征点为月应税销售额为15万元，那么也就是税，只要个体工商户小规模纳税人的月应税销售额低于15万元，或季度应税销售额低于45万元，则免征增值税。二是小规模纳税人的征收率目前执行1%。

2、个人所得税。按照税法的规定，个体工商户业主的经营所得需要缴纳个人所得税。其经营所得应缴纳个人所得税适用五级超额累计税率，税率为5%至35%。经营所得个人所得税的计算方法基本同企业所得税相同。

个体工商户业主个人所得税的征纳税收方式分为核定征收和查账征收。核定征收的方式，各地在陆续收紧和取消，但理发店、奶茶店等小本经营的店面一般多采用核定征收的方式，当然各地执行的政策是不同的。

个体工商户个人所得税的优惠政策，即年应纳税所得额低于100万元的部分，在执行现行优惠政策的基础上，再减半征收个人所得税。

二、公司制企业既要缴纳企业所得税，股东分红还需要缴纳个税。

个体工商户和公司制小规模纳税人之间的纳税差别，主要体现在所得税方面，因为小规模纳税人的增值税基本相同的。也就是公司制企业需要缴纳企业所得税的同时，其公司对股东分红还要代扣代缴个税；而个体工商户业主的经营所得只需要缴纳个税即可。

1、增值税。公司制小规模纳税人企业执行的增值税政策与个体工商户小规模纳税人基本是一致的，即都是按小规模照增值税小规模纳税人的征收政策，都执行简易征收，且享受相关区别方面的增值税优惠政策。

2、企业所得税。公司制企业取得的工商户生产经营所得需要缴纳企业所得税，基本税率为25%，低税率为20%。企业所得税多数执行查账征收，核定征收相对较小（个体目前的趋势是逐渐取消）。

如果企业被认定为小型微利企业，则可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策，即年应纳税所得额低于100万元的部分，执行2.5%的企业所得税税率；年应纳税所得额高于100万元，低于300万元的营业执照部分，执行10%的企业所得税税率。

另外，企业所得税还有高新技术企业15%的税率，研发费用加计扣除、弥补亏损等各项优惠政策。

3、个人所得税。企业税后利润对股东的分红，股东需要缴纳20%的个人所得税，这部分个人所得税由企业代扣代缴。而如果是个体户则在缴纳个税后，其生产经营所得的税后净利归个体户业主所有，不需要再缴纳相关的税费。

在此需要强调的是，虽然个体户在税收方面有一定的优势，但是不利于企业未来的发展，且的很难寻找到合作伙伴，试想一下，哪个一般纳税人企业愿意与个体户合作？哪位投资者又愿意给个体户投资？

总之，个体工商户在税收方面有一定的优势，也就是比公司制小规模纳税人更省税。对股东和投资者来讲，个体工商户在所得税方面的税负较低。