增值税法规的思维导图(增值税法律制度思维导图)

01

增值税发展沿革

（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。启动了“1 6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。

（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

（三）2013年8月1日，将“1 6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1 7”行业。

（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。

（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3 7”行业试点。

（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。

（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。

（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。

（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。

（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……

02

现行税率表

（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

（二）销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物，税率为9%。

（三）加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权税率为9% ）为6%，出口货物税率为0；（四 ）除2、3项外，货物税率是13%，服务税率6%。

03

征收率

其中四项业务征收率：

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

1

小规模纳税人

减按0.5%

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，不含税销售额=含税销售额/（1 0.5%）。

减按1%

自2020年3月1日至12月31日，对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，不含税销售额=含税销售额/（1 1%）。

注：自2020年3月1日至12月31日，享受复工复业减免税的增值税小规模纳税人，可以放弃减税或免税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票，不含税销售额=含税销售额/（1 3%）。

3%

1、销售货物；2、提供加工、修理、修配劳务；

3、销售服务，除另有规定外；

4、销售无形资产（除转让土地使用权选择差额征税的）。其中易与5%征收率记混的有：建筑服务，有形动产租赁服务，人力资源外包服务，提供劳务派遣服务、安全保护服务、转让土地使用权未选择差额征税的，试点前开工的高速公路车辆通行费；

5、销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收，应纳税额=含税销售额/（1 3%）×2%。自2020年3月1日至12月31日，湖北省增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以免征增值税;其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入，可以减按1%征收率缴纳增值税。

5%

1、销售不动产；

2、不动产租赁服务；以经营租赁方式将土地出租给他人使用；

3、收取试点前开工的桥、闸通行费；

4、转让营改增前取得的土地使用权选择适用差额征税的；

5、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的；

6、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税；

7、个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，应纳税额=含税销售额/（1 5%）×1.5%