现金流量表的编制基础
现金流量表的编制，需要对原理进行理解，而不是盲目地套公式。关于现金流量表的主表，核心的编制基础是：企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。
下面，我们就分别来进行说明。
1、不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关
有一些核算事项，是不会影响现金流量的。比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。不涉及现金及现金等价物的业务，在现金流量表的三项现金流量中是不予反映的。但是，对于影响了净利润不影响经营活动现金流量的项目，以及不涉及现金流量的重大投资和筹资活动，需要在附表中调整和披露，以提高报表的信息质量。
我们来看一笔分录，
借：制造费用、管理费用等12 000
贷：累计折旧 12 000
从这笔分录里可以很清楚地看到，现金及现金等价物并没有因此而发生增减变动。所以是不需要在现金流量表主表中反映的。但是，我们在用工作底稿法编制调整分录时，建议将这笔事项编制相应的调整分录，一是为了保证每一个科目调整的完整性，另一方面也是因为这笔事项是要在现金流量表的附表中予以反映的。我们在编制附表中可以根据相应的调整分录来确定应反映的因素。
2.同时涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关
对于同时涉及编制基础的经济业务，也无须在现金流量表中反映。比如说，在银行提取现金的业务，所涉及科目分别为库存现金和银行存款。
企业开出现金支票，从开户银行提现金3000元。会计处理是这样做的：
借：库存现金 3000
贷：银行存款3000
我们看到，对于现金及现金等价物来说，增减各3000元，余额没有变，也就是说并没有影响净增减额。并且流入和流出的3000元，既不属于经营活动的现金流量，也不属于投资活动或筹资活动的现金流量。因此，这类事项属于现金的内部流转，不涉及业务活动，不在现金流量表中体现。在编制现金流量表的调整分录时，也是不对货币资金科目作相应调整的。
3.只有单方面引起现金流入流出的经济业务，才是现金流量表需要列报的因素
只有单方面引起现金流入流出的经济业务，才是我们在编制现金流量表过程中需要考虑与调整的事项。在编制现金流量表调整分录时，我们主要的思路就是把涉及现金和现金等价物的项目调整为相应的业务活动的现金流量。
2020年11月11日，收到A客户通过银行汇入的所欠货款10 000元，所作的会计分录为：
借：银行存款 10 000
贷：应收账款 10 000
这笔业务使货币资金增加了10 000元，影响了经营活动的现金流量，销售商品提供劳务收到的现金增加了10 000元，这就是我们要反映在现金流量表上的数字。现金各项目和非现金各项目之间的增减变动，由于会引起现金流量净额的变化，所以现金流量表主要反映这些内容。
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