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税款征收制度（一）
税款征收制度（一）
一、代扣代缴、代收代缴税款制度
1.对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
2.税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果扣缴义务人不履行义务，就要承担法律责任。除按《税收征收管理法》及其《实施细则》给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
3.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。
4.税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收 手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续， 不得在征收税款过程中坐支。
5.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。
二、税收滞纳金征收制度
1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按 日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
2.滞纳天数：规定的税款缴纳期限届满 次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
3.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金 不再要求同时缴纳，可先行缴纳 欠税，再依法缴纳滞纳金。所称欠税，是指依照规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。
三、减免税收制度
1.纳税人应依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。
2.地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定， 擅自作出的减税、免税决定无效。税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
3.享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当 自期满次日起恢复纳税。
4.减税、免税条件发生变化的，应当在纳税申报时向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
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