上海企业出口退税账务处理(增值税出口退税会计处理)

出口退税

核销:当报关单返回公司内,先在电子口岸交单过3-5天才可以到外管局核销的.

3-5天后带以下资料

1.报关后的核销单

2.银行收汇水单

3.报关单的收汇核销联

4.企业逐上海笔核销报告表(2份)盖公章

静安区退税: 当核销完成后,要先在出口退税网上向国税局申报退(免)税,申报2天后带以下资料

1.核销后的核销单

2.报关单的退税联

3.装箱单

4.出口发票

5.提单

6.装货单(船运输才有)

7.申报后系统自动产生的申报明细表(一般1-3份就够了)8.

8.加三份汇总表(1分)

带上以上资料就可以了,不过只能先交了国税审核才可以退税的.

申报后系统自动产生的9份申报明细表,加三份汇总表

以下为参考资料看下就明白了

出口货物退(免)税的概念

出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。

这是国会计际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国会计出口货物进行公平竞争。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

出口退税2

一般贸易出口货物退税计算方法
目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后会计处退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的上海征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据。
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为账务界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率
(2)以上计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月会计处末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在企业一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上出口退税记增值税载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小账务于零的，结转下期抵减应交税额。
举例说明：
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400处理打，销售收入3企业4920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税处理额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销增值税售收入=离岸价格外汇人民币牌价 (到岸价格-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836 2000(240-20-10-2)8.2836=49834137.60(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额=59364出口退税00 49834137.6017%-10800000=3608203.39(元)
当期应退税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89(元)。