研发费用加计75扣除是怎么算的(研发费用加计扣除75%怎么入账处理)

研的发费用加计扣除优惠适用范围很广，除算烟草制75造业、住宿和餐饮加计业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受。今天我们先学习湖南省税局关于研发费用加计扣除预缴优惠，在不同年度如何适用的答疑，然后我再聊聊研发费用加计扣除比例，在不同年度如何适用。

纳税人提问

研发费用可在预缴时享受加计扣除政策的规定，是仅限于2021年度还是以后年度均可享受?

湖南省税务局回复（重点摘录）

根据国家税务总局公告2021年第28号第一条第一款规定，企业10月份预缴申报企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发入账费用享受加计扣除优惠政策。本条仅适用于2021年扣除度。

再根据财政部 税务总局公告2021年第13号第二条规定，企业预缴申报企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费75%用享受加计扣除。处理这是一项长期性的制度安排，以后年度也可以在10月份预缴第三季研发度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。

奂熹聊聊

许多税收优惠都是有期限的，例如湖南省税局答疑中提到的预缴时前三季度研发费算用享受加计扣除只能在2021年使用，但是预缴时是当年上半年研发费用享受加计扣除以后仍可以用。研发费用不同加计扣除比例的适用也是有时间和行业范围的，根据相关税收文件，我做了个总结。

1、自2021年1月1日起，制造业研发费用按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

2、自2016年1月1日起，除不得加计扣除行业外，研发费用按照实扣除际发生额的50%（国税发〔199756〕152号最初确定了50%的加计比例，但当时适用范围等其他口径和现在区别较大），在税前加计扣除。

3、2018年1月1日至2023年12月31日期间，除不得加计扣除行业外，研发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

从以上可知，除不得加计扣除的行业，以及未限制期限的制造业研发费用100%加计扣除外，其他行业未限制期限的加计研发费用费用加计扣除比例是50%的，75%的加研发计扣除比例到2023年12月31日就会到期。虽然未来75%加计扣除比例的优惠仍可能延期，但还是建议未雨绸缪，两手准备都做好。

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