关于制定福利企业的税务管理办法

为了规范和加强税收会计工作，保证税收会计资料真实、准确、完整，充分发挥税收会计在加强税收管理中的作用，结合福利企业的特殊性，利用自身所掌握的税务知识在实际工作中的应用，确保福利企业享受增值税即征即退的税收优惠政策，企业所得税汇算清缴的残疾人全年工资加计扣除等政策，制定符合福利企业的税务管理制度。

一、企业对所有实际发生的并引起税收资金运动的税收业务，都必须如实、及时地进行会计核算。不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、报送虚假的会计报表，任何部门和个人不得指使、强令税收会计篡改会计资料和提供虚假的会计资料。向上级税务机关或对外报送的会计核算资料，应有核算单位或汇总单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员的签章。签章人员对会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

二、单位应配备一定数量的会计人员，且具备会计从业资格证，对其工作内容完成度要高，各负其责，高度胜任，对税务会计的要求尤为突出，关系到企业对外业务的润滑剂，减少企业面临的涉税风险，规范企业所涉及的税收业务，都必须按要求在税收业务发生时填制或取得合法的会计原始凭证，并由核算单位各凭证受理部门于填制或收到凭证的次日送交会计机构或会计人员。

三、税收会计科目是对税收会计核算对象的具体内容，按照税收资金运动过程和税收管理需要，进行科学分类的项目，按照国家税务总局统一规定的明细科目内容进行明细核算;税收会计凭证是说明税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。各项税收业务的会计处理，都必须有原始凭证，并据审核无误的原始凭证归类整理填制记账凭证，然后才能根据原始凭证和记账凭证记账。税收会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。税收会计原始凭证是记录税收业务发生的最初书面证明，它是进行会计核算的原始资料，是填制记账凭证和登记明细账的依据。

1、原始凭证必须是证明税收业务已经发生或已经完成的文件，凡是不能证明税收业务已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为会计的原始凭证。

2、记账凭证必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总单为依据，按每一项税收业务或同类税收业务汇总填制，不得把不同类型的税收业务合并填在一张记账凭证上。编制要及时，要按税收业务发生日期及时填制，不得无顺序地编制。

3.总账科目和二级明细科目必须填写全称，不得只填代码不填名称或简化科目名称。

4.科目对应关系要清楚，会计分录只能一借一贷或一借多贷、一贷多借，不得编制多借多贷的会计分录。

5.记账凭证应按业务发生日期的顺序按月连续编号。

6.每份记账凭证要注明所附原始凭证的张数，并连同原始凭证及时整理，装订整齐。如果原始凭证需要另外保管或几种不同业务共用一张原始凭证的，必须在摘要栏加注说明，以备查找。

会计凭证于记账后，应按会计档案要求及时装订，加具封面，并注明年度、月份、编号和签章，于年度终了后归档保管。

四、会计账簿是以会计凭证为依据，按照会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。它是编制会计报表的主要依据。

1.总分类账。又称总账，它是按总账科目设置，考核税金活动总括情况，平衡账务，控制和核对各明细账的簿籍。

2.明细分类账。又称明细账，它是按明细科目设置，具体核算总账科目有关明细项目的簿籍。

3.日记账。它是按照税收业务发生时间的先后顺序逐笔进行登记的簿籍。

4.辅助账。又称备查账簿，它是对在总账、明细账和日记账中未能记载的事项或记载不够详细的税收业务进行补充登记的簿籍。

五、税收会计核算程序： 税收会计可采用记账凭证和科目汇总表两种核算程序。但一个核算单位在一个会计年度内，只能采用其中的一种程序，而不能交叉使用两种程序。

1.记账凭证核算程序如下:

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证;

(2)根据记账凭证登记日记账;

(3)根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账;

(4)根据记账凭证登记总账;

(5)总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对;

(6)根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。

2.科目汇总表核算程序如下:

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证;

(2)根据记账凭证登记日记账;

(3)根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账;

(4)根据记账凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制科目汇总表;

(5)根据科目汇总表登记总账;

(6)总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对;

(7)根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。

六、会计报表：税收会计报表是用特定的表式，以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。企业必须严格按照规定的时间向其上级税务机关编报各种会计报表。汇总单位应及时对下属核算单位上报的报表进行审核。