为什么其他资本公积不能冲减(冲减资本公积是增加还是减少)

一、主动减资

1.总原则

（1）定义

跨界：从长期股权投资成本法或权益法 变为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益投资（其他权益工具投资）

（2）具体规则

跨界：视为先卖后买。按公允价值进行初始计量；原计入其他综合收益、资本公积-其他资本公积的金额应转至当期损益。

2.总明细

（1）成本法-公允价值

跨界，视为先卖后买

（2）成本法-权益法

追溯调整

（3）权益法-公允价值

跨界：视为先卖后买，原计入其他综合收益结转至当期损益/留存收益

3.权益法-公允价值（跨界）

（1）处置部分

借:银行存款
贷:长期股权投资——投资成本
——损益调整( 可借可贷 )
——其他综合收益( 可借可贷 )
——其他权益变动( 可借可贷 )
投资收益( 差额可借可贷 )

（2）剩余股权投资转为以公允价值计量

借:交易性金融资产/其他权益工具投资( 公允价值 )
贷:长期股权投资——投资成本（账面价值）
——损益调整( 可借可贷：账面价值 )
——其他综合收益( 可借可贷：账面价值 )
——其他权益变动( 可借可贷：账面价值 )
投资收益( 差额可借可贷 )

（3）结转其他综合收益/资本公积——其他资本公积

借:其他综合收益

贷：投资收益/留存收益

（或 反向）

借:资本公积——其他资本公积

贷:投资收益

（或 反向）

4.成本法-公允价值（跨界）

（1）处置部分

借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益( 差额可借可贷 )

（2）剩余股权投资转为以公允价值计量

借:交易性金融资产/其他权益工具投资( 公允价值 )
贷:长期股权投资（账面价值）
投资收益( 差额可借可贷 )

5.成本法-权益法（追溯调整）

（1）处置部分

借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益( 差额可借可贷 )

（2）剩余股权转为以权益法核算（追溯调整）

1⃣️投资成本的调整

--剩余长期股权投资账面价值>剩余股权*初始投资时 应享有被投资方可辨认净资产公允价价值的份额

不利差额为商誉，不调整

--剩余长期股权投资账面价值<剩余股权*初始投资时 应享有被投资方可辨认净资产公允价价值的份额

有利差额，做以下调整：

借：长期股权投资-投资成本

贷：盈余公积

利润分配-未分配利润

2⃣️调整净损益

借：长期股权投资（初始投资时 至 处置时 被投资单位实现的调整后的净损益✖️剩余持股比例）

贷：投资收益（当期期初 至 处置时 被投资单位实现的调整后的净损益✖️剩余持股比例）

盈余公积（初始投资 至 当期期初 被投资单位实现的调整后的净损益✖️剩余持股比例✖️盈余公积计提比例）

利润分配-未分配利润（初始投资 至 当期期初 被投资单位实现的调整后的净损益✖️剩余持股比例✖️（1-盈余公积计提比例））

3⃣️调整其他综合收益

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

4⃣️调整其他权益变动

借：长期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

二、被动减资

1.权益法-权益法

（1）内含商誉的处理

a.所在科目：长期股权投资-投资成本

b.原则：比照 投资方 直接处置 长期股权投资处理

结转的内含商誉=（原持股比例-稀释后持股）/原持股比例 * 总的内含商誉

总的内含商誉=长期股权投资的初始投资成本-投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：资本公积-其他资本公积（结转的内含商誉）

贷：长期股权投资-投资成本（结转的内含商誉）

（2）股权稀释损失的处理（损失/收益-享有的被购买方净资产公允价值的变动）

a.定义：

股权稀释损失/收益

=稀释前享有的以购买日被投资方可辨认净资产公允价值为基础持续计算的账面价值✖️稀释前持股比例-（稀释前享有的以购买日被投资方可辨认净资产公允价值为基础持续计算的账面价值 其他方增资额）✖️稀释后持股比例

b.考虑是否计提减值

股权稀释损失系减值的迹象，对该笔股权投资 进行减值测试 。发生减值则确认减值损失并 调减 长期股权投资账面价值：

借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备

c.账务处理

借:资本公积——其他资本公积（资本公积不足冲减， 仍计入 资本公积借方）
贷:长期股权投资——其他权益变动（贷方：股权稀释损失，借方：股权稀释收益）

2.成本法-权益法

稍后补充