一、转让未开发的土地
1.取得土地使用权所支付的金额
2.与转让房地产有关的税金
二、转让新建房
1.取得土地使用权所支付的金额
(1)地价款
(2)交纳的有关税费,契税、登记、过户费
2.开发成本
(1)土地征用及拆迁补偿费(含耕地占用费)
①房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费。
②回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。
③货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
(2)建安成本
(3)开发间接费用
(4)前期工程费
(5)公共配套设施费
(6)基础设施费
3.开发费用
【注意1】
一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除
二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除
【注意2】
(1)关键是财务费用中的利息支出,两种处理
(2)已计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除
4.与转让房地产有关的税金
(1)房企:城建税及教育费附加
(2)非房企:印花税(产权转移数据) 城建税及教育费附加
5.财政部规定的其他扣除项目(房企)
三、转让存量房
1.取得土地支付的价款
2.房屋及建筑物的评估价格
3.转让环节缴纳的税金
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